企业财务会计教学课件作者孔德兰电子教案学习情境7.3：应付职工薪酬业务核算课件.ppt

业务：东方股份有限责任公司以现金支付李某的生活困难补助800元。 【业务分析】 用现金支付给职工的生活困难补助，应借记“应付职工薪酬—职工福利”，贷记“库存现金”。 借：应付职工薪酬—职工福利 800 贷：库存现金 800 注册会计师小李2010所1月20日在东方股份有限责任公司审核“应付职工薪酬”账目时，发现2009年12月第56号凭证摘要为发放福利费，账务处理如下： 借：管理费用 45 000 贷：库存商品 45 000 查实所附原始凭证，证实为该公司将自产的50件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为900元，市场销售价格为每件1 000元（不含增值税）。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费。 分析思考：假如你是注册会计师小李，请你结合案情分析该公司存在的问题，并提出处理意见。 第一步：确认 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 原账务处理： 借：管理费用 45 000 贷：库存商品 45 000 正确账务处理： 借：管理费用 58 500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 借：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 45 000 贷：库存商品 45 000 第一步：确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 第一步：确认 企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 【相关规定】 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 第二步：发放 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时结转相关成本。 涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 【案例分析】 【业务分析】 第一步：确认 应确认的应付职工薪酬 =50×1 000×（1+17%）=58 500（元） 应记入“管理费用”科目的金额 =50×1 000×（1+17%）=58 500（元） 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 东方股份有限责任公司公司为增值税一般纳税人，将自产的50件产品作为福利发放给公司管理人员，其账务处理未体现相关规定，应予以调整。 【会计分录】 借：管理费用 58 500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 【业务分析】 第二步：发放 该公司向职工发放本公司产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额，确认收入并结转成本。 该公司应确认的主营业务收入=50×1 000=50 000（元） 该公司应确认的增值税销项税额=50×1 000×17% =8 500（元） 该公司应结转的销售成本=50×900=45 000（元） 借：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 贷：主营业务收入 50 000