出纳实务教学课件作者孔德军出纳实务006课件.ppt

4. 托收承付结算程序 （八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 1.信用卡的种类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 2.信用卡的特点 （1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户； （2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算； （3）单位卡不得支取现金； （4）信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支， 3．信用卡结算程序 （九）信用证 信用证是银行有条件地承诺付款的一种保证，即某一银行(开证行)应买方(开证申请人)的要求或按买方的指示开给卖方(受益人)的一种保证在规定的期限内以规定的单据为依据，即期或在以后某一规定的日期支付一定金额的书面文件。 1、作用 2. 信用证种类 （1）跟单信用证与光票信用证。 （2）可撤销信用证与不可撤销信用证。 （3）保兑信用证与不可保兑信用证。 （4）即期付款信用证、议付信用证、承兑信用证、延期付款信用证与假远期信用证等 3. 信用证结算程序 （十）网上银行 2. 工行网上银行分步骤图解 第二节 银行存款收付 一、银行存款收入工作流程 （一）收取货款工作流程 （二）其他项目收款工作流程 二．银行存款付出业务工作流程 （一）经常支付款项业务工作流程 （二）工资发放业务工作流程 （三）还贷及银行结算工作流程 （四）交税业务工作流程 三、银行存款收付账务处理 （一）银行汇票的账务处理 （1）签发银行汇票 借：其他货币资金—银行汇票\财务费用 贷：银行存款\库存现金 （2）用汇票结算 借：原材料（或其他资产、费用类科目等） 贷：其他货币资金—银行汇票 （3）收到汇票并结算 借：银行存款 贷：主营业务收入等 （二）商业汇票的账务处理 1、银行承兑汇票的账务处理 （1）支付手续费 借：财务费用 贷：银行存款 （2）交付银行承兑汇票 借：原材料（或其他资产、费用类科目等） 贷：应付票据 借：应付票据 贷：银行存款\短期借款 借：财务费用 贷：银行存款 （3）收到银行承兑汇票的账务处理 （1）支付手续费 借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税） 借：银行存款 贷：应收票据 2、商业承兑汇票的账务处理 商业承兑汇票如果能在汇票到期时正常兑付，其账务处理与银行承兑汇票基本相同，如果到期无力支付而退回商业承兑汇票时作为付款单位，应编制记账凭证，将应付票据转为应付账款 银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。 商业承兑汇票，贴现的汇票到期，如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现银行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并从贴现单位账户直接划转已贴现票款。 第三节 其它货币资金的收付 二、其它货币资金收付账务处理 （一）银行汇票存款 指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 (1)取得银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票存款 200 000 贷：银行存款 200 OO0 (2)用银行汇票采购材料 借：材料采购 120 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400 贷：其他货币资金—银行汇票存款 140 400 (3)收到退款： 借：银行存款 59 600 贷：其他货币资金—银行汇票存款 59 600 【例6-2】2010年10月，大通公司发生信用卡存款收付业务如下：①将银行存款80 000元存入信用卡；②用信用卡支付业务招待费2500元；③收到信用卡存款的利息200元。会计部门编制如下会计分录： * * 出 纳 实 务 出 纳 实 务 出 纳 实 务 第一节 银行结算知识 一、银行账户的分类 二、银行账户的开设 三、银行结算原则与纪律 （一）银行结算原则 （二）银行结算纪律