《中国税制教学课件》第十章 企业所得税法.pptVIP

第十章 企业所得税法 本章主要内容 第一节 基本税制要素 第二节 应纳税所得额计算 第三节 资产的税务处理 第四节 税收优惠 第五节 应纳税额计算 第六节 特别纳税调整 第七节 税收征管 一、纳税义务人 （一）基本规定 中国境内的企业及具有企业性质的组织 （二）几点说明 1、从资本来源上讲：包括内、外资企业。 2、从法律责任上讲：是有限责任性质的企业 注意：境内的个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 3、从纳税义务上讲：包括居民企业和非居民企业。 居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 关于纳税人规定的解释 如何判断境外注册的中资控股企业（以下称境外中资企业）在中国境内设立的是实际管理机构？ 根据《企业所得税法实施条例》第四条规定，实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。国税发【2009】82号。 1、生产经营：企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内 ：即董事会的经常召开地点，特别是涉及公司重大生产经营决策的董事会会议的召开地点。 2、财