债务重组会计与税收处理(现金存货无形资产固定资产)..docVIP

债务重组会计与税收处理 序号 举例 举例内容 备注 1 例1 以现金进行债务重组（支付现金小于债务金额） 2 例2-1 以非现金资产存货进行债务重组 3 例2-2 以非现金资产固定资产进行债务重组 3 例2-3 以非现金资产无形资产进行债务重组 汇总公式: 现金重组: 债务方: 债务重组利得=债务帐面价值—支付的现金 债权方: 债务重组损失=重组债权帐面余额—收到的现金—已计提的减值准备 非现金重组: 债务方: 债务重组利得=债务帐面价值—转让非现金资产公允价值 资产处置收益=转让非现金资产公允价值—资产帐面价值 债权方: 债务重组损失=重组债权帐面余额—受让非现金资产的公允价值—已计提的减值准备 例1：以现金进行债务重组（支付现金小于债务金额） 一、基本帐务处理： （一）债务人： 借：负债类科目（应付帐款等科目） =重组债务的帐面价值 贷：现金类科目（银行存款等） =实际支付的现金 营业外收入—债务重组利得 =重组债务的帐面价值—实际支付的现金 注：执行会计制度企业计入资本公积。 企业会计准则第12号——债务重组（2006）规定，以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。 债务重组利得=重组债务帐面价值（债务计税基础）—实际支付现金（支付的债务清偿额）