贷款人果的财务报表特殊形式审核.doc

贷款人的财务报表特殊形式审核 审核对客户进行评级、授信、用信调查时，原则上应要求客户提供经过有资质的、无不良记录的中介机构审计的前三年和最近一期(年中的报表不需审计)的财务报告(主要有资产负债表、利润表、现金流量表及报表附注)，如有特殊情况未经审计的，应说明原因。财务报告的形式审核主要是对客户提供的审计报告、财务报表及附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的审计机构予以重视和关注，对合并财务报表进行特殊形式审核。 　　1.审计报告的形式审核。重点审核:(1)是否为标准的年度审计报告;(2)报告内容是否完整齐全;(3)是否有审计人员签章;(4)审计报告日期是否准确;(5)审计单位是否有执业执照;(6)对会计师事务所主要审核其执业资格的合法性;(7)审计报告是否加盖有骑缝章;(8)审计结论是:无保留意见、保留意见、否定意见、带强调事项段的无保留意见或是无法表示意见。 　　2.财务报表及附注形式审核的主要内容:(1)报表编制单位是否盖章;(2)报表是否有编制人员、财务负责人、客户负责人签章;(3)报表是否齐全，是否经过审计;(4)利润报表编制是否合规。 　　3.合并财务报表的形式审核主要内容:(1)是否为合并财务报表，是否经过审计;(2)了解合并报表的编制范围，是否合规;(3)资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目;(4)损益表是否有少数股东收益科目。 审核主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表之间科目对应关系的审核。重点审核:1.资产负债表中“期末未分配利润”和利润表中的“净利润”勾稽关系;2.营业执照中的“注册资本”、验资报告中“实际投人资金”、资产负债表中的“实收资本”之间的勾稽关系;3.现金流量表中的“经营活动收到的现金”同资产负债表、利润表中部分科目之间的勾稽关系;4.现金流量表中“经营活动现金净流量”同资产负债表、利润表部分科目之间的勾稽关系;5.现金流量表附表中的“经营性应收项目的增减”同资产负债表部分科目的勾稽关系。 　　需要注意的是，如发现以上勾稽关系不符或不实，应要求借款人解释并作出说明。 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！谢谢！！！ 小故事1、《扁鹊的医术》 　　魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 　　扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。 　　文王再问：“那么为什么你最出名呢? 　　扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 　　大道理：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 　　小故事2、危险的森林里 　　一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边。 　　站在悬崖边上，他想：“与其被老虎捉到，活活被咬死，还不如跳入悬崖，说不定还有一线生机。” 　　他纵身跳入悬崖，非常幸运地卡在一棵树上。那是长在断崖边的梅树，树上结满了梅子。 　　正在庆幸之时，他听到断崖深处传来巨大的吼声，往崖底望去，原来有一只凶猛的狮子正抬头看着他，狮子的声音使他心颤，但转念一想：“狮子与老虎是相同的猛兽，被什么吃掉，都是一样的。” 　　刚一放下心，又听见了一阵声音，仔细一看，两只老鼠正用力地咬着梅树的树干。他先是一阵惊慌，立刻又放心了，他想：“被老鼠咬断树干跌死，总比被狮子咬死好。” 　　情绪平复下来后，他看到梅子长得正好，就采了一些吃起来。他觉得一辈子从没吃过那么好吃的梅子，他找到一个三角形的枝丫休息，心想：“既然迟早都要死，不如在死前好好睡上一觉吧!”于是靠在树上沉沉地睡去了。 　　睡醒之后，他发现黑白老鼠不见了，老虎和狮子也不见了。他顺着树枝，小心翼翼地攀上悬崖，终于脱离了险境。原来就在他睡着的时候，饥饿的老虎按捺不住，终于大吼一声，跳下了悬崖。 　　黑白老鼠听到老虎的吼声，惊慌地逃走了。跳下悬崖的老虎与崖下的狮子展开激烈的打斗，双双负伤逃走了。 　　励志大道理：生命中会有许多险象丛生的时候，困难危险像死亡一样无法避免。既然无法避免不如放下心来安享现在拥有的一切，无意中就会享受到生命的甜果。 　　小故事3、老人与黑人小孩子 　　一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人推着货车进了公园。白人小孩一窝蜂地跑了上去，每人买了一个气球，兴高采烈地追逐着放飞的气球跑开了。白人小孩的身影消失后，一个黑人