企业年末账务处理技巧.ppt

杭州求是专修学校 主讲：陶善贵 第一部分 账项调整的中心指导思想 会计做帐的三大方向 1 第二部分 明确账务调整与纳税调整的区别 账务调整 会计科目错误 　　 账务调整 会计科目错误 2、损益类科目调整 　　 账务调整 涉税项目调整 1、增值税项目 　　 账务调整举例 例：预收款转收入 借：预收账款117000贷：利润分配（以前年度损益）100000 应交税费17000 借：利润分配（以前年度损益）80000贷：库存商品80000 账务调整举例 调整所得税 借：利润分配（以前年度损益）5000 贷：应交税费 5000 账务调整举例 调整营业税及其他税 借：利润分配（以前年度损益） 贷：应交税费 纳税调整 会计口径与税务口径不同 1、一类差异 2、时间差异 第三部分 年终调账关注的三大关键点 年终调账关注的关键点 1、合理性 会计核算合理性的要求分析 税负分析法 投入产出比法 发票比例综合分析法 现金流分析法(5万） 会计核算合理性的要求分析 产量与水、电量的匹配 销量与运费的匹配 产量与销量、存货的匹配 毛利率的波动与工艺改进、原材料价格波动的匹配 年终调账关注的关键点 2、把握税法和税收的差异尺度 （1）不开票收入处理（2）进项发票和收款人不一致 （3）未按规定提取未发的工资 （4）不相关的支出 （5）混合销售处理 年终调账关注的关键点 3、不能将风险留到以后 控制风险点： 发票管理 政策运用 损失备案 责任认定 附： 金融、保险、广告、餐饮娱乐、药品与医疗器材、房地产与建筑安装等行业 企业填开一定金额以上的发票以及列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票 第四部分 年底会计工作四问五查 年底会计工作四问 第一问：问税？ 1、有什么新税务政策？附件1 2、今年税收完成的怎么样？ 3、争议税收出现哪些新政策？附件2 4、今年税务稽查什么内容？附件3 附1：新政策出台 政策性搬迁 原来：政策性搬迁收入准予搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，再计入企业应纳税所得额，且新购置的固定资产依然可以计提折旧在税前扣除 政策性搬迁新变化 40号公告，重新设置了政策性搬迁政策，其最大变化是取消了重置固定资产可以在搬迁收入中扣除的规定。 政策性搬迁新变化 一是，搬迁期间收入与损失采用5年统算方法纳税 二是，搬迁期以前亏损、搬迁期间亏损及搬迁完成时亏损的处理问题。 搬迁期以前亏损，搬迁期内可以停止计算年限 搬迁期间亏损5+3弥补亏损 三是，采取土地置换方式的，可以按照原土地加上相关税费确认新土地的入账价值。 附件2：争议税收政策出台 1、自然资源转让交税 营业税的正例举----依此类推 资源富翁的诞生 变化：转让无形资产税目中增设“转让自然资源使用权”子税目，探矿权、采矿权都属于列举的征税范围 附件2：争议税收政策出台 2、核定征收哪些收入需要核定 转让土地使用权、转让股票、股权所得，如果是平价或者低价转让，是否可以就股权转让收入部分单独按照查账征收计算 河北省地税、宁波市地税、辽宁地税允许 北京国税、青岛地税、大连国税、苏州地税局、湖南国税 不允许 附件2：争议税收政策出台 3、虚开发票补税 规定纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额 附件2：争议税收政策出台 4、股权激励费用税前扣除 2005年之前，主流观点是对股票期权和限制性股票不作为费用处理，导致高科技公司会计利润不真实，影响了会计信息质量 2005年之后，除了以现金支付的股票增值权外，股票期权和限制性股票一般认为是不能在企业所得税前扣除的 新的允许税前扣除，但遵守收付实现制 附件2：争议税收政策出台 5、筹建期的业务招待费 附件3：今年稽查查什么 困难企业------好的企业 检查-------------约谈 企业-------------学校、医院 年底会计工作四问 第二问：问会计？ 年底会计工作四问 第三问：问财务？ 年底会计工作四问 第四问：问宏观？ 年底会计工作五查 第一查：查税负有没有达标？ 年底会计工作五查 第二查：需要调整的账项？ 年底会计工作五查 第三查：查发票的使用情况？ 年底会计工作五查 第四查：需要摊销和记提的项目？ 年底会计工作五查 第五查：企业平衡收入费用的项目 1、不交税的收入 2、少交税的费用 3、可以跨期的收入和费用 4、可以做的损失 第五部分 关注今年六大税收政策 2012年对企业