2015年度企业所得税汇算清缴重点政策提醒.docVIP

2015年度企业所得税汇算清缴重点政策提醒 在汇总各地前期报送的政策问题基础上，省局进行了适当的筛选，并结合日常工作和12366热线中纳税人反映比较突出、集中的政策问题，整理形成了2015年度重点政策提醒，供各地在执行中参考。（对在以前年度已经回答过的类似问题，今年不再赘述。对于特别个性化的问题、预缴问题及争议较大的问题，可以通过其他途径探讨，在此不做解答，希望各位同事予以理解） 一、企业所得税年度申报表（A类）的重点变化有哪些？ 答：为方便部分重点减免税政策的有效落实，国家税务总局下发《关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（2016年3号公告），重点变化涉及3方面。 一是针对小型微利企业的年度申报，对《企业基础信息表》（A000000）及填报说明中的小型微利企业判定条件进行了修改。将“103所属行业明细代码”中的工业范围行业代码明确为06**至4690；将“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”，填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。此两项内容的修改，小型微利企业应重点注意。 二是废止了《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）三张附表及填报说明，以修改后相应附表及填报说明替代，表间关系也作了相应调整。修改了《所得减免优惠明细表》（A107020）的填报说明的部分内容。 三是《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）及《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）修改为纳税人只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）不再仅由享受高新技术企业优惠的纳税人填报，而是修改为凡取得高新技术企业资格的纳税人均应填报。 具体参见3号公告及其附件。 二、小型微利企业减半征收范围政策扩大到30万后，汇算清缴如何处理？ 答：根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2015年第61号）第五条规定，小型微利企业2015年度汇算清缴按以下规定处理： （一）下列两种情形，全额适用减半征税政策： 1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业； 2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。 （二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理： 1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。 2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数） 3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。 三、2015年度符合条件的小型微利企业，汇算清缴时如何备案？ 答：按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局2015年第76号公告）规定，符合条件的小型微利企业在年度申报时，通过准确填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续，不再另行填写《企业所得税优惠事项备案表》。但企业需要留存以下备查资料：1、所从事行业不属于限制性行业的说明；2、优惠年度的资产负债表；3、从业人数的计算过程。 四、2015年度各级地税机关在办理企业所得税优惠事项备案时，应注意哪些问题？ 答：15年度企业所得税汇算清缴，企业所得税优惠事项应按《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局2015年第76号公告）要求办理。各级税务机关严禁擅自改变税收优惠管理方式，不得以任何理由变相实施行政审批，严禁擅自增加纳税人备案资料。同时根据《河南省地方税务局关于发布税收减免管理实施办法的公告》（2015年第4号）第三章的要求，省局不再设定企业所得税优惠备案的管理权限，备案统一在主管税务机关办理。 五、已享受所得税优惠的纳税人，未在规定的时限内向税务