第4章财务成果务的核算(教学).pptVIP

【例15】企业期末结转本期实现的净利润 借：本年利润 375 000 贷：利润分配——未分配利润 375 000 本年利润 利润分配——未分配利润 转入费用2 237 080 转入收入2 572 080 转入利润 375 000 结转利润 375 000 （实现利润 375 000） ※年终结转后应无余额。 （3）净利润的结转 五、利润分配业务的核算 （一）利润分配的含义 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 （二）利润分配的顺序 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利润或股利 支付优先股股利 提取任意盈余公积 转作资本（股本） 支付普通股现金股利 2、利润分配的核算 利润分配是指对税后利润,按国家规定进行分配。企业利润分配主要包括以下内容: 1、提取盈余公积金； 2、分配给投资者。 （一）需要设置的账户 利润分配 核算的账户 利润分配 应付股利 盈余公积 “利润分配”—反映企业已分配 的利润或历年结 余数额。 说明： 属于所有者权益类账户。 应设置“法定盈余公积”、“法定公益金”、“未分配利润”等明细科目。 借 利润分配 贷 实际分配的利润数额：1、提取法定盈余公积金2、分配给投资者的利润 年末从“本年利润”账户转入的全年净利润 余额：年度中间为累计已分配的利润，年末结账后为未弥补亏损 余额：年末未分配利润 企业按照规定从净利润中提取 的积累资金。 “盈余公积”—核算企业盈余公 积金的提取和使用。 说明： 属于所有者权益类账户。按盈余公积 种类设置明细分类账。 借 盈余公积 贷 盈余公积金的支用数 从净利润提取的盈余公积金 余额：盈余公积结存数 “应付股利”—核算企业向投资 者支付利润情况。 说明： 属于负债类账户。 借 应付股利 贷 计算出应支付给投资者的股利或利润 实际支付给投资者利润 余额：应付未付股利或利润 应付现金股利 （三）账户设置 （四）核算举例 【例16】企业提取盈余公积金。 提取数=净利润×规定的提取比率 本例：375 000 元×10% =37 500元 借：利润分配—提取盈余公积 37 500 贷：盈余公积 37 500 【例17】企业分配给股东现金股利80000。 分配现金股利分录： 借：利润分配—应付股利 80 000 贷：应付股利 80 000 【例18】企业期末结清“利润分配”明细账户（“未分配利润”除外）发生额。 借：利润分配—未分配利润 217 500 贷：利润分配—提取盈余公积 37 500 —应付股利 80 000 课堂练习 目的：练习有关利润形成业务的核算。 资料：利和股份公司2008年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务： （1）用现金4500元支付厂部办公用品费。 （2）将无法偿还的应付款18000元予以转账。 （3）用银行存款6000元支付罚款支出。 （4）报销职工差旅费200元，付给现金。 （5）预提应由本月负担的银行借款利息450元。 （6）收到罚款收入20000元存入银行。 （7）结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。 （8）结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。 （9）根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。 （10）年末结转本年净利