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《征税和纳税》教材分析 09思政一班 郑瑾 重难点分析 重点 1 税收的含义及其基本特征 2 依法纳税是公民的基本义务 难点 1 增值税 2 个人所得税 3偷税、欠税、骗税、抗税 * 征税和纳税 税收及其种类 依法纳税是公民 的基本义务 税收的含义 税收的基本特征 我国税收的种类 违反税法的现象 依法纳税是公民的基本义务 强制性 无偿性 固定性 （1）流转税、所得税、资源税、 财产税、行为税等12种 （2）增值税和个人所得税 偷税 欠税 骗税 抗税 重点一 税收的含义和基本特征是本科最基本的理论。只有理解税收的本质，才能理解 国家税收的必然性。进而理解依法诚信纳税是公民的基本义务。 （1）税收的含义和本质 税收是国家为实现其职能，凭借政治权利依法无偿取得财政收入的基本形式。 理解税收的含义要注意几点： 税收的征税主体是国家。税收是国家得以存在、能够发挥作用的前提和 基础。 国家征税的依据是法律，凭借的是政治权利。 征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家。 税收是国家的财政收入的基本形式。税收的本质，是国家按法律规定向纳税单 位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系，集中反映了国家与各阶级、 各阶层的经济利益关系。 （2）税收的基本特征 税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征，这是区别于其他财政形式的显著特点。 要了解三个特征的含义和它们之间的联系。 强制性：含义；凭政治权力征收；依法纳税；依法征税；违反税法要受法律制裁。 无偿性：含义；是相对的，对具体的纳税人来说的。对整个国家来说是 有偿的 ，“取之于民、用之于民” 固定性：含义；是相对的，随着经济形势社会关系的 变化，具体的 征税标准可改变，与税收的固定性不矛盾。 无偿性 强制性 要 求 保 障 决 定 固定性 重点二 通过学习税收的知识，要认识依法纳税是公民的基本义务。自觉依法诚信纳税，履行公民的基本义务。依法纳税是公民的基本义务是本框中实现本课情感、态度、价值观教育的重点内容。 突出重点，应注意一下几点： （1）纳税人的概念。纳税人又称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人分为自然人和法人。纳税人和负税人不是一回事。 （2）公民自觉纳税的必要性。我国税收取之于民，用之于民,国家利益、集体利益、个人 利益在根本上是一致的 。国家各项职能的实现要以税收为物质基础。 （3）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 （4）我们要有监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的 行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。 难点 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。增值税和个人所得税都是税，增值税由国税局征收，个人所得税一般由公司代扣代缴,由地税局征收。 1。关于所得税。所得税是对纳税义务人的应税所得进行征税。应税所得等于收入减去费用，在一般意义上与利润概念相同，因此，所得（盈利）越多，交纳的税金就越多；没有所得（盈利），也就是亏损，就无需交纳税金。当然出于税法的规定，而使应税所得和利润在事实上确实存在着一定的甚至是相当的数量差别，但对所得税而言，在原理上仍然属于对利润额的课税。 2。对于增值税来说，这一税种属于流转税的范畴。流转税是对纳税义务人的销售额、营业额等交易额进行征税。比如，工商税、产品税等就是典型的流转税。它与所得税不同，无论是否取得所得（盈利），只要收到收入，均要交纳税金，盈与亏都是一样的。 由于传统的流转税是对交易过程中的交易额进行征税，导致了生产环节不同的两个同一种产品之间的税负存在不同，且存在重复征税的问题。比如，有产品A，从原料起需要经过三道生产工序才能生产出最终的产品，原料价值100元，每一道生产工序假设均增值50元，那么，产品A的最终销售价值应当=100+50+50+50=250元。假设流转税税率为10%，那么，在以下四种情况下，应当交纳的税款就为： 1）如果三道工序由同一厂家完成的话，