负债核算实务材料.ppt

行政单位会计实务讲解 主讲人：安康学院 王刚娟 行政单位会计科目 旧科目 新科目 负债类 应缴预算款 应缴财政款 应缴财政专户款 应交税费 暂存款 应付职工薪酬 *应付工资（离退休费） 应付账款 *应付地方（部门）津贴补贴 应付政府补贴款 *应付其他个人收入 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 行政单位负债类科目： 一、应缴财政款 新旧主要变化： 本科目为新设科目，核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括 罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐 款等。 需要注意的几点： 行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科目核算，不在本科目核算。 应缴财政款应当在收到应当上缴财政的款项时确认。 有关账务处理： 行政单位取得按照规定应当上缴财政的款项 借：银行存款\中心存款等 贷：应缴财政款 上缴应缴财政的款项时 借：应缴财政款 贷：银行存款\零余额用款额度等 一、应缴财政款 例?1：发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。 ? 借：银行存款 13620.00? 贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00? 例2：??填列缴款书，将上述款项上缴国库。? 借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00? 贷：银行存款 13620.00? 二、应缴税费 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位按照税法等有关规定应当缴纳的各种 费。行政单位代扣代缴的个人所得税也通过本科目核算。 应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。 有关账务处理： 因资产处置等发生应缴税费 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费 贷：银行存款\零等 因出租资产发生应缴税费 借：应缴财政款等 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费 贷：银行存款 \零等 代扣代缴个人所得税，按照税法规 定计算应代扣代缴的个人所得税金额 借：应付职工薪酬/经费支出 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费 贷：零余额账户用款额度等 二、应缴税费 例1：?外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。 ? 借：银行存款 3000.00? 贷：其他应付款 3000.00? 例2：?上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。 ? 借：其他应付款 3000.00? 贷：应缴税费 100.00? 应缴财政款 1900.00? 银行存款 1000.00? 例3：实际缴纳税费时： 借：应缴税费 100 贷：银行存款 100 三、应付职工薪酬 新旧主要变化： 本科目为新设科目，主要核算行政单位按照有关规定应当支付给职工的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。 三、应付职工薪酬 有关账务处理： 发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工薪酬金额 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：零余额账户用款额度 从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用 借：应付职工薪酬（工资）