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第一讲:  营业税改征增值税 主讲 高沪明 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 提纲 1. 营业税与 增值税的区别(营业税改征增值税试点前) 2. 营业税改征增值税 2.1财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点方案 (1) 适应范围 (2) 实施时间 (3) 主要税制 (4) 过渡性的政策 2.2天津市财政局关于营业税改征增值税公告 2.3举例分析营业税改征增值税对企业的影响 (1)运输的问题 (2)技术咨询的问题 (3)有形资产租赁的问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1. 征收范围不同 2. 计税依据不同 营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 营业税是价内税营业税则是直接用收入乘以税率即可 增值税 是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税 凡是销售动产 , 提供加工、修理修配劳务的交纳增值税 (有形动产 : 电力、热力、水、生产用设备及车辆等） 增值税是价外税计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入 1. 营业税与增值税的区别 (营业税改征增值税试点前) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3. 税率不同 营业税税目征收范围税率汇总： 1、交通运输业 陆路运输,水路运输,航空运输, 管道运输,装卸搬运 3% 2、建筑业 建筑,安装,修缮, 装饰及其他工程作业 3% 3、金融保险业 5% 4、邮电通信业 3% 5、文化体育业 3% 6、娱乐业 歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅, 音乐茶座,台球,高尔夫球, 保龄球,游艺 5%~20% 7、服务业 代理业,旅店业,饮食业,旅游业, 仓储业,租赁业, 广告业及其他服务业5% 8、转让无形资产 转让土地使用权,专利权, 非专利技术,商标权,著作权,商誉5% 基本税率17%，其他税率13%和0%。 还有13%的扣除率7%的扣除率 小规模纳税人征收率3%或则0%的征收率计算征收纳税人销售或者进口货物， (除纳税人销售或者进口下列货物，税率为13% )税率为17% 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17% 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品　3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　5.国务院规定的其他货物。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.性质 营业税和增值税都是流转税，增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种,同一笔业务不会重复征收这两种税,即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 3. 税率不同 9、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：3% 小规模纳税人(非商业企业)：3%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。