初级职称 会计基础 02.负债.pptVIP

第二章 负 债 一 短期借款、长期借款、应付债券 资料：本金100000元，年利率12% （一）短期借款：（期限8个月，手续费800，到期还本付息） 相关科目：财务费用；应付利息 会计处理：借入本金；计提利息；还本付息 （二）长期借款：（期限3年，手续费800） 相关科目：长期借款—本 金 —利息调整 —应计利息（＞1年） 应付利息（≤1年） 财务费用／在建工程 会计处理：讨论分期付息及到期一次性还本付息（借入本金；计提利息；还本付息） （三）应付债券（期限3年，折价发行价98000或溢价发行价105000，手续费800） 相关科目：应付债券—面 值 —利息调整 —应计利息（＞1年） 应付利息（≤1年） 财务费用／在建工程 会计处理：基本同“长期借款” 二、应付及预收款项 （一）应付账款 应收账款 会计处理：1、发生（购货时货到单未到） 2、支付（考虑现金折扣） 3、无法支付：计入营业外收入 （二）应付票据 应收票据（商业汇票） 1、不带息应付票 （1）发生：银行承兑汇票手续费计入“财务费用”（2）偿还 （3）无法支付 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票） 注：①无法收到的应收票据不转销 ②票据贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据（银行承兑汇票） 短期借款（商业承兑汇票） 2、带息商业汇票：计提利息 借：财务费用 贷：应付票据 （三）应付利息 见“短期借款”；分期付息“长期借款”；分期付息“应付债券” 注：到期还本付息“长期借款”，“应付债券”与“应付利息”无关。 （四）预收账款：略 （五）应付股利 1、经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润做会计处理；拟分配的不处理 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 2、分配股票股利不通过“应付股利”，于增资手续完成时处理 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 A公司股本100000000，每股面值1元；董事会于2010年2月15日提出方案，拟分配：现金股利0.2元／股，每10股送3股，3月15日股东大会审议通过，3月16日支付现金股利，3月20日完成增资手续。则： （1）2月15日：不处理 （4）3月20日 （2）3月15日 借：利润分配—转作股本的股 借：利润分配—应付现金股 贷：股本 贷：应付股利 （3）3月16日 借：应付股利 贷：银行存款 （六）其他应付款：略 注：核算内容 （七）长期应付款（﹥1年） （应付账款；其他应付款≤1年） 1、应付融资租赁款 借：固定资产／在建工程 （公允与现值较低者+初始直接费） 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款——应付融资租赁款（租金等） 银行存款 （初始直接费） 摊销 （实际利率法） 借：财务费用 ／在建工程 贷：未确认融资费用 2、具有融资性质的延期付款购买资产：类似 如分期付款购入固定资产 三、应付职工薪酬 （一）内容：8项。；其中1—5项为货币性职工薪酬 注：劳保支出、差旅费、交通补贴、误餐补助等不是职工薪酬。 （二）科目：应付职工薪酬——×××