初级经济法 营业税.pptVIP

营业税法律制度 目录 一、营业税概述 二、营业税纳税人和扣缴义务人 三、营业税征税范围 四、营业税税目与税率 五、营业税计税依据 六、营业税应纳税额的计算 七、营业税起征点与税收减免 八、营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 九、城市维护城建税与教育附加费 一、营业税概述 1、营业税的概念 2、营业税的特点 一、营业税概述 1、营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 营业税的应税劳务有 1）交通运输业 2）建筑业 3）金融保险业 4）邮电通信业 5）文化体育业 6）娱乐业 7）服务业 * 我国营业税征税范围涉及除增值税征税范围之外的所有行业。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 *我国营业税的征税对象主要是非货物营业额，而增值税的征税对象为货物流转额。 一、营业税概述 2、营业税的特点 （1）以非货物营业额为征税对象；（以第三产业为主） （2）按行业大类设计税目税率； （3）计算简便，征收成本较低。（以营业收入全额计税） 二、营业税纳税人与扣缴义务人 1、营业税纳税人 2、扣缴义务人 二、营业税纳税人与扣缴义务人 二、营业税纳税人与扣缴义务人 二、营业税纳税人与扣缴义务人 二、营业税纳税人与扣缴义务人 三、营业税征税范围 1、营业税征税范围的一般规定 2、营业税征税范围的特殊规定 下列应在我国缴纳营业税的项目是（ ） A、境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权 B、境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C、境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用 D、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务 E、境内保险机构为出口货物提供保险 2、营业税征税范围的特殊规定 混合销售与兼营行为 混合销售行为 1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。 （1）混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。 举例：① 电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税； ② 歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。 （2）混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 2、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物行为的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税， 货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳 务的营业额。 兼营行为 下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（ ） A、电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 举例说明 举例说明 3、视同销售行为 视同发生应税行为： （ 1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人。 （ 2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为。（如果自己不用的话销售出去就交营业税，如果自己用的话就不用交营业税） （ 3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 4、特殊业务的征税规定 4、特殊业务的征税规定 四、营业税税目与税率 1、营业税税目 2、营业税的税率和起征点 3、营业税减免税 交通运输业适用增值税11%税率 营改增政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率。 1.子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 【注意】单位和个人在旅游景点经营索道按“服务业”税目征税。 2.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。 【注意】对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。纳税人从事无船承运业务按照“服务业-代理业”税目征收营业税。 【注意】①远洋运输企业从事程租业务以实际收取货赁费为计税依据；②远洋运输企业从事期租业务以实际收取货赁费为税务依据，因为发 生的固定费用均由船东负担； 　③航空运输企业从事湿租业务以实际收取租赁费为计税依据，因为发生的固定费用均由承租方负担． 建筑业 1.子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程