第6章事业单位会计讲述.ppt

* 业务举例 [例6-107]某事业单位没有建立固定资产折旧制度，按照事业收入和经营收入的5%的比例提取修购基金。本期事业收入为400 000元，经营收入为200 000元。 借：事业支出 20 000 经营支出 10 000 贷：专用基金——修购基金 30 000 提取 * 三、专用基金 （二）专用基金的核算 ②职工福利基金，按照非财政拨款结余的一定比例提取，以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 账务处理 （1）按规定提取专用基金 * 业务举例 【例6-108】年终，某事业单位从非财政补助结余中提取职工福利基金50 000元。 借：非财政补助结余分配 50 000 贷：专用基金——职工福利基金 50 000 * 三、专用基金 （二）专用基金的核算 使用专用基金时，借记“专用基金——××基金”科目，贷记“银行存款”等科目。 账务处理 （2）按规定使用专用基金 * 业务举例 [例6-109]某事业单位用职工福利基金支付职工福利开支3000元，款项以银行存款支付。 借：专用基金—职工福利基金 3000 贷：银行存款 3000 使用 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 结转（余）是指事业单位一定期间收入与支出相抵后的余额。 结转（余）=收入—支出 含义 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 结转资金和结余资金 结转资金 结余资金 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 分类 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 结转资金和结余资金 结转资金 结余资金 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。（按规定处理） 分类 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 分类 事业单位的收入分为财政性资金收入和非财政性资金收入，事业单位的支出分为财政补助支出和非财政补助支出。结转结余应当区分： 财政补助结转和结余 非财政补助结转和结余 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 分类 财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余的滚存资金。财政补助结转结余包括财政补助结转和财政补助结余。 1.财政补助结转结余 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 分类 财政补助结转，是事业单位财政补助收支所形成的结转资金。按照部门预算管理的要求，财政补助结转分为基本支出结转和项目支出结转。 （1）财政补助结转 财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 分类 财政补助结余，是事业单位财政补助收支所形成的结余资金。财政补助结余即是项目支出结余。 （2）财政补助结余 财政补助结余 基本支出结余 项目支出结余 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 分类 非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后剩余的滚存资金。 非财政补助结转结余包括非财政补助结转和非财政补助结余。 2.非财政补助结转结余 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 分类 非财政补助结转，是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 非财政补助结转属于项目结转，应当区分年末已完成项目和尚未完成项目。 （1）非财政补助结转 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 分类 非财政补助结余，是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后剩余的滚存资金。非财政补助结余包括事业结余和经营结余。 （2）非财政补助结余 非财政补助结余 事业结余 经营结余 * 四、结转和结余 （一）结转和结余的内容 会计科目 为反映各项结转和结余的情况，事业单位应当设置 “财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”和“非财政补助结余分配”六个结转（余）类净资产科目。 * 四、应付职工薪酬 （一）应付职工薪酬的内容 应付工资是事业单位按国家统一规定，应发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 1.应付工资（离退休费） * 四、应付职工薪酬 （一）应付职工薪酬的内容 应付地方（或部门）津贴补贴是指事业单位按照地方或部门出台的规定，发放给职工的津贴和补贴。津贴是因职工特殊或额外劳动而给予的补助，补贴是为了保证职工工资水平不受物价影响而给予的补助。 2.应付地方（部门）津贴补贴 * 四、应付职工薪酬 （一）应付职工薪酬的内容 应付其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他