城建税和教育费附加.pptVIP

第七章 城建税及教育费附加 城市维护建设税 一、概念和特点 “城建税”是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 城建税具有以下两个显著特点： 附加税 特定目的税 二、基本内容 (一)纳税人 城建税的纳税人，是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。 外商投资企业、外国企业及外籍个人也是城建税纳税人。 (二)税率 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 三、应纳税额的计算 （一）计税依据 ——纳税人实际缴纳的“三税”税额。 不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。 注意： 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 （二）应纳税额的计算 计算公式： 应纳税额=(实纳增值税+消费税+营业税)×适用税率 四、征收管理 （一）税收优惠 城建税原则上不单独减免，但当“三税”发生减免时，城建税相应发生税收减免。 (二)纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 (三)纳税期限 城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 教育费附加 一、教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计征依据征收的一种附加费。 二、计征依据和计征比率 实际缴纳的“三税”税额 计征比率3％ 三、教育费附加的计算 计算公式： 应纳教育费附加=(实纳增值税+消费税+营业税)×3% 四、征收管理 教育费附加的减免规定、缴纳地点、缴纳期限等征收管理规定与城市维护建设税相同。 * * * *