城建税与教育费附加.pptVIP

第五章 城市维护建设税 一、城建税的特点 两个性质： 具有附加税性质 具有特定目的 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其缴纳的“三税”税额为计税依据计算征收的一种税。 具有附加税性质 城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额。 具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 二、城建税的纳税义务人 负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 只要缴纳“三税”中任一种都涉及城建税 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税 三、城建税税率 三档差别税率：（所在地） 7％ 市区 5％ 县城、镇 1％ 不在市区、县城或镇 特殊情况： 四、计税依据及应纳税额计算 （一）计税依据 具体规定： 1、实际缴纳“三税”税额，不包括非税款项。 2、被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴城建税进行补税和罚款。 3、违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。 (二)城建税税额计算 应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）X适用税率 五、税收优惠 1、随“三税”减免而减免 2、对因减免税需进行“三税”退库的，城建税同时退库。 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 4、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税。 5、2004年1月1日至2009年12月31日，免征三峡工程建设基金的城建税和教育费附加。 六、教育费附加 教育费附加是对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。 计征比率: 3％ 计算： 1、一般单位和个人： 应纳教育费附加＝（实纳增值税＋消费税＋营业税）X3％ 2、卷烟和烟叶生产单位： 应纳教育费附加＝（实纳增值税＋消费税＋营业税）X3％X50％ 减免税 同城建税 例题 某县城生产护肤品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补交上月应纳消费税6万元，取得出口退还增值税5万元，交纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应交的城建税和教育费附加。 答案： 应交城建税：(10+30+6)×5%=2.3(万元) 应交教育费附加：(10+30+6)×3%=1.38(万元) 解析：城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征，出口不退。 * * 纳税义务人 BACK BACK 随同“三税”在经营地缴纳 经营地适用税率 流动经营无固定纳税点 代征代扣方所在地 代征代扣方所在地适用税率 代征代扣城建税 纳税地点 适用税率 具体特殊情况 4、“三税”得到减免优惠时，城建税同时得到减免。 5、出口产品退还增值税、消费税、不退还已缴纳城建税；进口不征城建税。 6、先征后返、先征后退、即征即退的三税，其附征的城建税和教育附加，一律不退还。