第三节税收征收管理讲述.ppt

四、税款征收★★★ 税款征收是指税务机关依照税收法律、行政法规规定，将纳税人依法应纳的税款以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款通过不同的方式组织征收入库的活动。 （一）税款征收的原则 税务机关是征税的唯一行政主体 税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 第三节 税收征收管理 《税收征管法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 税款征收优先原则——税款的征收入库不收其他一般债权行驶限制 (1)税收优先于无担保债权。 （法律另有规定除外） (2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 (3)税收优先于罚款、没收违法所得。 纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收违法所得的，税款优先于罚款、没收违法所得。 第三节 税收征收管理 (二) 税款征收方式 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。根据《税收征收管理法》及其实施细则规定，我国的税款征收主要有以下几种方式。 1.查账征收 （1）定义：是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。 （2）适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。 第三节 税收征收管理 纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（　）。 A.定期定额征收 B.查验征收 C.查账征收　 D.查定征收 【典型例题】——单选题 2.查定征收 （1）定义：查定征收，是指对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 （2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。 3.查验征收 （1）定义：查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。 （2）适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 第三节 税收征收管理 4.定期定额征收（个体工商户、个人独资） 这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人 。 5.代扣代缴——个人所得税 代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 6.代收代缴——委托加工应税消费品 代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 7.委托代征——车船税 委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 8.其他征收方式 如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等 第三节 税收征收管理 （三）应纳税额的核定 1、适用范围（应予以核定的情形） 依法可以不设账 依法应设账未设账的 销毁账簿或拒不提供纳税资料 账簿混乱，难以查账 未按期纳税申报 计税依据明显偏低，又无正当理由 未按规定办理税务登记 第三节 税收征收管理 2、核定方法 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润额核定 按照营业收入或成本加合理的费用和利润核定 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 按照其他合理的方法核定 第三节 税收征收管理 五、税务代理（非强制的） 1、概念：是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称 2、特点： 中介性 法定性 自愿性 公正性 第三节 税收征收管理 3.业务范围 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 办理发票领购手续 办理纳税申报或扣缴税款报告 办理缴纳税款和申请退税