税法 第5章.pptVIP

第5章 城市维护建设税及教育费附加 上一章内容的回顾 根据题目提示，回顾课本内容 1、营业税与增值税的关系？ 增值税与消费税的关系？ 2、以不动产、无形资产投资入股，什么情况下不征营业税？ 3、营业税的税率有几种情况？各自适用何范围？ 4、若无法确定营业额，如何计算营业税的组成计税价格？ 上一章内容的回顾 5、纳税人将自建房屋对外销售（不含自建自用住房销售），如何处理？ 6、转让自建的不动产和购置的不动产，计算营业税时有何区别？ 7、邮政部门发行报刊，征收何种税？其他单位发行，征收何种税？ 本章的重点及教学任务 ◎城市维护建设税的征税对象、税率 ◎城市维护建设税的税收优惠 ◎教育费附加的征收对象、税率及税收减免 第一节 城市维护建设税 定义和纳税人 征税对象及税率 税收优惠 计算 一、定义和纳税人 二、征税对象 三、税率 税率的补充规定 1、由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 四、税收优惠 主税发生减免，城建税也相应减免。 1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税。 2、由于减征、免征三税而发生退税的，城建税也同时退还（出口产品退增值税、消费税的，不退还城建税）。 3、三峡工程建设基金，自2004.1.1-2009.12.31期间，免征城建税和教育费附加。 五、计算及会计处理 计算公式： 城建税额＝实际缴纳的三税×税率 涉及的会计科目： 主营业务税金及附加 应交税金——应交城市维护建设税 六、纳税环节、地点、期限 与“三税”的纳税环节相同。 第二节 教育费附加 一、定义 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。（与城建税计税依据相同） 二、税率 统一比例为3％。 三、减免规定 1、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 2、“三税”发生退税，教育费附加也退还。但对出口产品退还“三税”，不退还教育费附加。 “赠品替发票”属偷税行为 　 哈报网讯（记者 张蕊）哈尔滨市的一些中小餐饮店为了少开发票、少交税，准备了各类礼品给就餐后索要发票的消费者。税务部门的工作人员指出，饭店的这种行为属于偷税，对此行为消费者可以到税务部门举报。 在道里新阳路上的一家饺子馆，前台摆有几种礼品，其中有些毛茸玩具。当有就餐者结账后提出要发票时，收银员就会说“我们准备了多种礼品，要礼品比要发票合算。”记者看到，在收银员的“劝说”之下，大多数就餐者都拿了礼品走人。据了解，还有些饭店为就餐者提供了葡萄酒、爆米花、饮料等礼品，目的是让就餐者放弃索要发票。而大多数的消费者在“要发票也不容易中奖，不如要赠品实惠”的心理影响下，就选择了要赠品。  一位曾开过饭店的知情人向记者透露，一般情况下，饭店赠送的饮料都是售价不足2元可乐之类的饮料，所送的红酒、葡萄酒也都是价格最便宜的那一种，有的仅售几元钱。从店方的角度来看，送礼品要比给发票合算。  地税局的工作人员表示，饭店的这种做法是违规的，是逃税的一种方式。根据相关规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应当向付款方开具发票。未按照规定领购、开具和取得发票都属违规行为，有违规行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。税务部门的工作人员提醒消费者，如果发现饭店有类似违规行为时，可以在取得证据后，向税务部门举报。 * * * * 简称“城建税”，是指对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 实质：“三税”的附加税 因此，只要涉及到缴纳“三税”（哪怕只缴纳其中的一种），都是城建税的纳税人。 城建税没有独立的征税对象，可以认为它的征税对象是缴纳增值税、消费税、营业税的行为。 采用地区差别比例税率。分为三档比例税率： 1％ 其他地区 5％ 县镇 7％ 市区 税率 纳税人所在地