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开行知识库＿外部案例004 利用不确认辞退福利调节净资产案例 案例摘要 某上市公司拟收购某国有矿山企业，委托审计人员对该矿山企业的财务报表进行审计，以了解该矿山企业的基本情况，并为双方确定交易价格提供依据。审计人员根据国有矿山企业的行业特征、劳动用工特征，分析、评估被审计单位会计报表可能出现重大错报、漏报风险，合理确定审计重点领域及选用合适的审计方法，取得了充分的审计证据，经与被审计单位管理层多次沟通，最终该公司承认少确认负债1.15亿元。 案例背景 2008年某上市公司拟收购某国有矿山企业，公司并购是一种高风险的投资活动，通过并购前对拟并购的目标公司审计人员进行详细的审计，可以掌握目标公司的综合情况，诸如行业状况、发展前景、资产总额、盈利与否等方面信息，从而做出是否要并购收购方式的决策。 审计发现 项目开始前，审计人员对该委托事项进行了分析，根据经验，该类从事采掘业的大型老国有企业，具有员工劳动强度大、危险性高的行业用工特征，极有可能存在一些未到法定退休年龄而提前内部退休、退养的员工，公司每月为这些职工支付一定的生活费用直至正式退休年龄，而这些工资费用多数企业是于各月实际发放时记入费用的，与新会计准则规定不符，造成低估负债、高估净资产。于是审计人员将调查公司是否存在内退员工及会计处理方式作为本次审计重点之一。 在审计实施过程中，审计人员主要采用如下审计程序： 1、账面记录的检