3-1税收答辩.pptVIP

【基本要求】 　　1.了解税收的概念及其分类 　　2.了解税法及其构成要素 　　3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定 　　4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算 　　5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 　（一）税收概念与作用 　　1.税收的概念 　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 2.税收的作用 　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 　　 （二）税收的特征 　　1.强制性 　　税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 　　2.无偿性★ 　　税收是国家凭借政治权利，将社会集团和社会成员的一部分收入归国家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不再直接偿还给原来的纳税人。 　　3.固定性 　　税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定的连续性收入。 （三）税收的分类 1、按征税对象分类： 　（1）流转税 征税对象:以货物或劳务的流转额 　 例：增值税、消费税、营业税和关税 　（2）所得税 征税对象:纳税人的各种所得额 　 例：企业所得税、个人所得税 　 （3）财产税 　　征税对象：纳税人所拥有或支配的特定财产 例：房产税、车船使用税 （4）资源税 征税对象：自然资源和某些社会资源 例：资源税、土地增值税和城镇土地使用税 　（5）行为税 征税对象：纳税人的某些特定行为 例：车辆购置税、城市维护建设税 2、按征收管理的分工体系分类：　　 （1）工商税类 　　工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。 　　（2）关税类 　　关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。 3、按照税收征收权限和收入支配权限分类： 　（1）中央税 　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。 　（2）地方税 　　地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。 　（3）中央与地方共享税 　　中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。 4、按照计税标准不同分类： 　　（1）从价税 计税依据：课税对象的价格 　　如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种 　　（2）从量税 计税依据：课税对象的实物量 　　 如车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。 　　（3）复合税 计税依据：对征税对象采用从价和从量相结合 　　如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。 （三）税收的分类 1、根据不同的标准，税收通常采用的分类方法有（） A、按照征收管理的分工体系，分为工商税、关税类 B、按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税 C、按照税收的征收权限和收入支配权限，分为中央税、地方税和中央 D、按征税对象的不同，分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 2、我国现行的消费税属于（ ） A、从价税 B、流转税 C、价内税 D、中央税 3、下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的有（ ） Ａ、中央税　 Ｂ、行为税类 Ｃ、关税类 　 Ｄ、资源税类 　二、税法及其构成要素 （一）税法的概念 　　税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。 　税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴; 　而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 　（二）税法的分类 　　1、按税法的功能作