《税收的分类.docVIP

税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税 行为税类 印花税、城市维护建设税 资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 征收管理的分工体系 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税（绝大多数） 关税类 进出口关税、海关代征的进口环节增值税和消费税 税收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税 地方税 城市维护建设税、城镇土地使用税等 中央地方共享税 增值税、印花税、资源税 计税标准 从价税 增值税、营业税、企业所得税 从量税 资源税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒 复合税 消费税中的卷烟、白酒 　　【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（　）。　　A.增值税　　　　　　B.消费税　　C.营业税　　　　　　D.所得税 　　『正确答案』ABC　　『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。　　【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（　）。　　A.营业税　　B.房产税　　C.车船税　　D.印花税 　　『正确答案』D【例题·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（　）。　　A.税收实体法　　B.税收法律　　C.税收程序法　　D.税收行政法规 　　『正确答案』AC　　『答案解析』根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。　　【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。（　） 　　『正确答案』×　　『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。　　【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（　）。　　A.《税收征管法》　　B.《增值税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法》　　D.《税收征收管理法实施细则》 　　　『正确答案』BC举例：张先生，2011年11月工资为6000元，其中3500元以内的部分不征收个人所得税，超过3500元的部分，适用下表税率：　　 全月应纳税所得额 税率 全月应纳税额不超过1500元 3% 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 全月应纳税额超过80000元 45% 　　张先生11月应纳税所得额=6000-3500=2500（元）　　应纳税额=1500×3%+1000×10%=145（元）【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。　　【举例】某类税种起征点为1000元，超过起征点税率为10% 。　　ABCD四人的征税对象数额分别为A是999元,B是1000元,C是1001元,D是2000元。　　A应纳税额=0（元）　　B应纳税额=1000×10%=100（元） （达到或超过起征点的全额纳税）　　C应纳税额=1001×10%=100.1（元）　　D应纳税额=2000×10%=200（元）　　假设上例中的1000元为免征额，则　　A应纳税额=0（元）　　B应纳税额=0（元） （只对超过免征额部分纳税）　　C应纳税额=（1001-1000）×10%=0.1（元）　　D应纳税额=（2000-1000）×10%=100（元）　　【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（　） 　 　　『正确答案』×　　『答案解析』起征点的计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。　　【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（　） 　　 『正确答案』×　　『答案解析』起征点的计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。一般纳税人与小规模纳税人（P116,119） 　　 一般纳税人 小规模纳税人 分类依据 规模大小和会计核算是否健全 认定标准 1.年应税销售额超过小规模纳税人标准2.有固定的生产经营场所3.会计核算健全 标准以下，会计核算不健全1.生产型：年应税销售额≤50万2.非生产型：年应税销售额≤80万 特殊情况 年应税销售额未超过小规模纳税人标准（会计核算健全）及新开业的纳税人，可以向税务机关申请一般