《第九章账务处理程序 2.docVIP

第九章 账务处理程序 教学目的与要求： 通过对如何使填制和审核凭证、登记账簿、编制财务报表从而使这些会计核算专门方法的结合，形成一个有机的整体的学习，掌握科学的确定账务处理程序。合理的账务处理程序是正确组织会计核算工作的基础，也是会计制度设计的中枢。本章将重点介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序及汇总记账凭证账务处理程序三种主要账务处理程序及其应用。 教学重点： 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序及汇总记账凭证账务处理程序 教学难点： 记账凭证账务处理程序 教案内容： 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的作用 在会计工作中，会计凭证、账簿以及财务报表之间，各种会计凭证之间、账簿之间报表之间不是彼此孤立、互不联系的，而是有着密切的内在联系和数字核对关系。经济业务发生后，需要通过设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表等一系列会计核算方法，进行归类、加工整理、汇总综合，在账簿中形成比较系统的核算资料，最后将账簿资料通过编制财务报表形成系统的指标体系，才能取得有用的会计信息。每一个会计主体都应根据实际情况，按一定的形式将各种会计核算方法紧密地结合起来，形成一个科学适用的账务处理程序。 账务处理程序是指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的技术组织方式。账簿组织是指所应用会计账簿的种类、账页的格式和各种账簿之间的关系及其与会计凭证之间的关系，即设置哪些账簿、根据什么来登记账簿，尤其是根据什么来登记总账。记账程序和记账方法是指应用借贷记账法从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及根据账簿记录编制财务报表的步骤和过程。由于各单位的业务性质不同，组织规模有大小之分，经济业务又有繁简之别，管理要求又有区别，会计凭证、账簿组织和记账程序等方面也就有所不同，尤其是登记总分类账的依据不同，就形成了不同的账务处理程序。 确定账务处理程序是任何一个会计实体都不可回避的核算问题，它是做好会计工作的一个重要条件。科学合理的账务处理程序，对于有效地组织会计核算工作，保证会计工作质量起着重要的作用。第一，保证会计工作高质量、高效率。因为它能让各种会计核算方法达到良好的协调和配合，可以使会计数据的整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，并迅速形成财务信息，大大提高了会计核算质量和会计工作效率，从而为企业的经营管理提供有用的财务资料；第二，可以减少不必要的核算环节和手续，避免重复，节约会计核算工作成本；第三，是进行其他核算工作的基础。因为一个单位采用什么样的会计核算程序，对其应采用什么样的会计凭证体系、什么样的账簿体系等有着较大影响。所以，确定好账务处理程序，才能推进其他会计核算工作的顺利进行。 二、账务处理程序的要求 （一）应该适合本单位的性质、经济业务的特点和经济管理的要求，与其生产经营规模的大小、经济业务量的多少、会计事项的繁简程度及其会计分工相适应。 （二）能够使会计核算涉及到的各项内容达到有机的结合、协调，保证正确、及时、全面、系统地提供满足使用者需要的各种会计信息。 （三）在保证核算质量的前提下，有助于简化核算手续，力求节约核算时间和核算费用，提高会计工作效率。 （四）必须有利于加强内部会计控制，有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制。 三、账务处理程序的种类 目前，在我国会计核算工作的实践中，根据登记总帐的方法和依据不同，所采用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 其中,前三种程序的应用较为普遍,各种账务处理程序既有共同点，又都有各自的特点和内容。其共同之处在于：都要根据原始凭证编制记账凭证，根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细分类账，在账账核对相符的基础上，根据账簿记录编制财务报表。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的概念及其特点 记账凭证账务处理程序是根据原始凭证填制记账凭证，不经过汇总，直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序的主要特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总账之间没有其他汇总形式。他是账务处理程序中最基本的形式，也是其他账务处理程序的基础。 二、记账凭证账务处理程序的步骤 在记账凭证账务处理程序下，按如下步骤进行账务处理： 1．根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式。 2．根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的账簿格式。 3．根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求