营业税改征增值税试点实施办法培训课件(纳税人版)(山东国税).ppt

第一部分 第四章 个人销售住房 政策解读： 租赁不动产 1４、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率预缴增值税。 1５、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按3％的预征率预缴税款。 1６、小规模纳税人出租其取得的出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收率预缴增值税。 其他 1７、房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，按照3%的预征率预缴税款。 政策解读： 第四章 应纳税额的计算 第三节 简易计税方法 第四章 ６、 一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。（摘自附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十一款） 第四章 第四章 应纳税额的计算 第三节 简易计税方法 第四章 政策解读： 第一部分 第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 第四章 应纳税额的计算 第三节 简易计税方法 第四章 第一部分 例如：某旅游公司为小规模纳税人，其某季度含税销售额为103万元，在计算时应转换为不含税销售额，即103÷（1+3%）=100万元，用于计算应纳税额的销售额即为100万元。应纳增值税额为100×3%=3万元。 案 例 第一部分 第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 第四章 应纳税额的计算 第三节 简易计税方法 第四章 第一部分 第四章 应纳税额的计算 第四节 销售额的确定 第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费； （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 第四章 第一部分 １、《试点有关事项的规定》明确了以下二种应税行为销售额的确定方式： （摘自附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款） 第四章 第四章 应纳税额的计算 第四节 销售额的确定 政策解读： 第一部分 a、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 b、 收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 第四章 第四章 应纳税额的计算 第四节 销售额的确定 政策解读： 第一部分 ２、《试点有关事项的规定》明确十八种情况销售额是减除相关费用的余额，为保证政策平稳过渡，制定以下政策时参考了原营业税差额征税中对扣除项目的规定。 第四章 第四章 应纳税额的计算 第四节 销售额的确定 政策解读： 第一部分 序号 行业 项目 具体规定 1 金融业 金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 摘自附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款 第四章 第四章 应纳税额的计算 第四节 销售额的确定 政策解读： 第一部分 序号 行业 项目 具体规定 ２ 生活服务 试点纳税人提供旅游服务 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 摘自附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款 第四章 应纳税额的计算 第四节 销售额的确定 政策解读： 第四章 第一部分 序号 行业 项目 具体规定 ３ 房地产业 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外） 以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 摘自附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款 ４ 现代服务——商务辅助服务 经纪代理服务 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政