论企业货币资金的内部控制.doc

论企业货币资金的内部控制 摘要:货币资金的内部控制，对于防止贪污舞弊，保证经济活动的顺利进行，正确处理各种财务关系都非常重要。企业应从提高控制人员素质，合理进行职务分工，确保收款及时、足额入账，支出手续健全、有效，保管责任明确，监督检查经常而有力入手，建立、健全和有效实施货币资金的内部控制。 关键词:货币资金;内部控制;分工控制;收入控制;支出控制 一、企业货币资金内部控制的意义 企业货币资金是指企业的库存现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整，保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收付存信息的真实、合法和完整而建立的各种控制政策与程序。货币是充当一般等价物的特殊商品，是贪污、舞弊分子作案的主要对象。货币资金是企业流动性最强、收支最频资金，是最容易产生错误和舞弊的资金。货币资金收支涉及一个企业的绝大多数经济业务，影响着一个企业绝大多数财务关系的处理，是企业最敏感、最重要的经济业务之一。因此，加强货币资金的内部控制，对于保护货币资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，保证各项经济业务的正确进行，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。建立治理结构合理、管理科学的现代企业制度是我国国有企业改革的目标。合理的治理结构需要根据内部控制原理来建立，也需要依靠内部控制制度来实现其功能，发挥其作用。管理科学包括管理制度的科学，内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分，而货币资金内部控制又是企业最重要和最基本的内部控制。因此，建立、健全和有效运行货币资金内部控制是建立现代企业制度并保证其有效运行所必不可少的重要工作和重要条件。 二、企业货币资金内部控制的一般要求 (一)企业建立的货币资金内部控制制度首先应当是合法的。每一个企业都应当根据《公司法》 或《企业法》、《会计法》、财政部发布的各项《内部会计控制规范》及国家其他有关法律、法规的要求，建立适合本企业经营规模、组织形式、机构设置、业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并不断地加以完善和发展。 (二)企业负责人应对本企业货币资金内部控制的建立、健全和有效实施，以及货币资金的安全、完整承担领导责任。实践证明，一个企业的内部控制是否健全、有效，关键取决于企业负责人。为此，企业负责人应当重视货币资金内部控制;应当自觉组织建立，始终带头执行，经常督促检查和不断采取措施完善企业的货币资金内部控制;应当定期组织检查货币资金收支保管情况，及时发现和处理存在的问题;应当对企业货币资金内部控制严重失效所导致的货币资金重大损失，承担领导责任。 (三)企业应当配备德才兼备的人员办理货币资金业务，进行货币资金内部控制。这是内部控制正常发挥作用的根本保证。对于货币资金内部控制来说，这尤为重要。为此，企业应当建立任人唯贤的人才选聘制度，建立行之有效的人员培训制度，客观公正的业绩考评制度，赏罚分明的奖惩制度，催人奋进的职务晋升制度，定期的岗位轮换制度等，确保有关人员德才兼备，不断提高自身的素质。企业领导人员要特别留意参与企业货币资金内部控制的有关人员及其家属是否有吸毒、赌博、缥娟、过度挥霍等不良行为，一旦发现有这些行为之一的，应当将有关人员尽早调离货币资金内部控制岗位。 三、货币资金的分工控制 职务分工控制是内部控制的基础性控制，直接决定着整个内部控制制度的有效性。职务分工控制要求不相容的职务应当相互分离，各个工作岗位都应当有明确的职责，且职权利统一，以便各个岗位之间能形成有效的相互联系，相互制衡的机制。根据职务分工控制的要求，企业货币资金的内部控制一般要由以下工作岗位的人员来参与: (一)出纳员。出纳员是货币资金内部控制的核心工作岗位，应当负责企业货币资金的收支和保管工作，现金和银行存款日记账的登记工作，货币资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收人、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作，以防其借机掩盖自己的贪污舞弊行为。负责企业货币资金的收支和保管工作是出纳员最基本的职责，也是出纳员名称的由来，出纳员兼任的其他工作都应当有助于保证出纳员合法、有效地履行该项基本工作，保证企业货币资金的安全、完整，否则，就不能由出纳员兼任。“钱账分管原则”是经过千百年实践检验，被认为是一条真理的货币资金内部控制原则。但是这里的“账”并不是指所有的账，而是指分类账，特别是 总分类账以及与货币资金收支有关的收人、费用、债权、债务等明晰分类账，并不包括现金和银行存款日记账。让出纳员既管钱又管账，是给不法出纳员通过做假账来掩盖贪污、舞弊行为的机会，因而，是有效内部控制所不允许的。现金和银行存款日记账应当由出纳员登记，这不仅符合内部控制的要求，而且有利于出纳员随时掌握货币资金的收支存情况，及时发现收支存中存在的问题，保证收