第十章负债讲述.pptVIP

（二）短期借款的会计核算 （1）短期借款取得的核算 （2）短期借款利息的核算 （3）短期借款到期偿还的核算 ②企业将外购商品作为非货币性薪酬发放时 （2）向职工无偿提供住房等固定资产的会计核算 5.带薪缺勤的核算 累积带薪缺勤 确认相关薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额进行计量 非累积带薪缺勤 不需额外进行会计处理 长期借款的会计核算 （1）长期借款取得的核算 （2）长期借款利息的核算 （3）长期借款到期偿还的核算 （二）应付债券发行时的会计核算 1.平价发行债券的会计核算 2.溢价发行债券的会计核算 3.折价发行债券的会计核算 （三）应付债券利息的会计核算 利息费用应当在债券的存续期间内采用实际利率法进行摊销。 应付利息：按照债券面值和票面利率计算当期的名义利息， 利息费用：按照应付债券的摊余成本和实际利率计算当期的实际利息。 资产负债表日 借：在建工程/财务费用等（期初摊余成本×实际利率） 借或贷：应付债券——利息调整（差额） 贷：应付利息/应付债券——应计利息（面值×票面利率） （四）应付债券到期偿还的会计核算 1.分期付息债券的偿还 借：应付债券——面值 贷：银行存款 2.到期一次付息债券的偿还 对于到期一次付息的债券，企业在到期日需要偿还债券的本金和全部利息。 借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　库存商品　应交税费——应交增值税（销项税额） 借：在建工程 贷：原材料　 库存商品 建厂房等不动产 建生产经营用机器设备等动产 在建工程领用材料、库存商品的处理 （4）缴纳增值税和期末结转的会计核算 按照下列公式计算： 本期应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出 缴纳本期增值税时， 缴纳上期增值税时， 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 期末，应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费——未交增值税”科目。 对于企业期末应交未交的增值税， 对于企业期末多交的增值税， 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ××× ××× 贷方余额代表企业本月未交的增值税 借方余额代表企业本月多交的增值税 2.小规模纳税人应交增值税的会计核算 小规模纳税人的特点有： ①只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票； ②按照销售额的一定比例计算应纳税额； ③应先根据增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再据以计算本月应交增值税。 （1）小规模纳税人购买货物或接受劳务的会计核算 购买货物或接受劳务时，所应支付的全部价款计入存货的入账价值。 其支付的增值税税额不确认为增值税进项税额。 借：原材料等 贷：银行存款等 （2）小规模纳税人销售货物或提供劳务的会计核算 应先按照增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再计算应交增值税的金额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 具体计算公式为： 不含税的销售价格＝含税的销售价格÷（1＋征收率） 应交增值税＝不含税的销售价格×征收率 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 （三）应交消费税的会计核算 1.消费税的计算方法 含义： 消费税是国家为了正确引导消费方向，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。 2.销售应税消费品的会计核算 3.委托加工应税消费品的会计核算 应由受托方在向委托方交货时代扣代缴消费税（加工金银首饰除外） 如果委托方收回后 用于连续生产，所纳税款准予按规定抵扣； 用于直接出售，所纳税款应直接计入委托加工物资的成本。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 4.进口应税消费品的会计核算 5.实际缴纳消费税的会计核算 企业应定期向税务部门缴纳消费税 借：固定资产 材料采购 贷：应交税费——应交消费税 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 （四）应交营业税的会计核算 1.应交营业税的计算 含义： 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，按其流转额收取的一种税金。 计算方法： 应纳税额=营业额×适用的税率 营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或