10.合并财务报表(下)答辩.ppt

* 项目 A B 借 贷 合并数 应收账款 2 900 3 700 (4)5.85 （3）585 6020.85 存货 1 400 2 800 （5）40 4160 长期股权投资 4 660 ④1264 ③240 （1）5684 0 固定资产 1 980 1 500 ①100 （7）10 ②20 （6）100 3470 商誉 （1）20 20 资产总计 10 940 8 000 13670.85 应付账款 800 1 000 （3）585 1215 实收资本 7 400 5 000 （1）5000 7400 资本公积 1 200 700 （1）800 ①100 1200 盈余公积 500 800 （1）800 500 未分配利润 1040 500 （1）480 1939.85 少数股东权益 （1）1416 1416 负债及权益总计 10 940 8 000 13670.85 * 3.编制调整分录，并过入工作底稿 为简化，不考虑所得税的抵销。 （1）调整B公司报表 以购买日B公司可辨认净资产公允价值为基础进行调整。 借：固定资产（原价） 100 ① 贷：资本公积 100 借：管理费用 20 ② 贷：固定资产（累计折旧） 20 调整后B公司X1年净利润＝1600-20＝1580 * （2）调整A公司报表 对子公司长期股权投资核算由成本法调整为权益法。 调整当期分回的现金股利 借：投资收益 240 ③ 贷：长期股权投资 240 调整当期分享的净利润 借：长期股权投资 1 264（1580×80％） 贷：投资收益 1 264 ④ 上述分录可合并为 借：长期股权投资 1 024（1264－240） 贷：投资收益 1 024 * 4.编制抵销分录，并过入工作底稿 （1）内部股权投资的抵销 借：实收资本 5 000 ⑴ 资本公积 800 盈余公积 800 未分配利润 480 商誉 20 贷：长期股权投资 5 684 （ 4660+1264-240 ） 少数股东权益 1 416 未分配利润480＝500－20 （调整折旧费用） 商誉20＝4660－（5700+100）×80％ 或＝5684－（5000+700+100+800+480）× 80％ 少数股东权益＝（5000+700+100+800+480） 20％ * （2）内部投资收益的抵销 借：投资收益 1264 （1580×80％） 少数股东损益 316 （1580×20％） 贷：提取盈余公积 800 （2） 对股东的利润分配 300 年末未分配利润 480 （500-20） * （3）内部应收账款的抵销 抵销期末内部应收、应付账款 借：应付账款 585 （3） 贷：应收账款 585 抵销针对内部应收账款提取的坏账准备 借：应收账款（坏账准备） 5.85 （4） 贷：资产减值损失 5.85 * （4）内部存货交易的抵销 抵销本期内部购货 借：营业收入 500 贷：营业成本 500 抵销期末存货中的内部利润 借：营业成本 40 贷：存货 40 上述分录可以合并： 借：营业收入 500 （5） 贷：营业成本 460 存货 40 * （5）内部固定资产交易的抵销 抵销固定资产原价中的内部利润 借：营业收入 1 000 （6） 贷：营业成本 900 固定资产（原价） 100 抵销多提的折旧 借：固定资产（累计折旧） 10 （7） 贷：管理费用 10 * 5.计算合并数并编制合并报表 各项利润、年末未分配利润、合计与总计可以根据有关项目的合并数计算填列，不必根据母、子公司个别报表