第七章消费税筹划要点.pptVIP

第七章 消费税税收筹划 华南师范大学增城学院会计系 消费税相关知识点及筹划要点 消费税征税对象 消费税是对特定的消费品或消费行为所征收的一种税。 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 征税对象：特定的消费品 两男两女，一个小孩 ，有车有轮。（生活幸福）：高档手表加装修、另有游艇与夫球。 主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等十四个项目。 2、税率 采用税率形式有：比例税率、定额税率 3、计税依据国家在确定消费税的计税依据时，主要从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税办法。 4、纳税环节：征收环节单一 1）、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生者于销售时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 2）、进口环节：进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。 3）、零售环节：金银首饰消费税由生产销售环节改为零售环节征收。 征税环节的区别： 3、消费税筹划要点 环节：避开纳税环节，如不能避开，则应降低纳税环节的销售额 税基：降低税基，缩小计税依据 规避征税对象 低税率：在多个税率中，争取适用最低税率 老话题，新做法！ 第七章 消费税筹划 探讨的范畴 第1节消费税规避纳税义务的筹划 第2节消费税缩小税基的筹划 第3节消费税适用低税率的筹划 第4节消费税充分利用税收优惠的筹划 第五节消费税延迟纳税的筹划（略） 第一节 消费税规避纳税义务的筹划 理论前提：消费税的纳税人需同时具备的两个条件： 一是在国内生产、进口、委托加工应税消费品或者从事金银首饰零售业务；（关键词：环节） 二是所经营的产品是消费税暂行条例中列明的应税消费品。（关键词：应税消费品） 【规避的思路】根据消费税征税范围具有[选择性] / [征收环节具有单一性] ，找到一条规避纳税义务的思路。 提前思考的筹划思路—— P217 A厂生产白酒（销售时，如以10元/斤，消费税20%，0.5元）， 所以，企业生产白酒，通过自己设立的非独立核算的门市销售，门市需要按10元/斤缴纳消费税。 如果设立独立核算的门市部，（当然可以采用厂家以5元/斤批给门市部，门市部再以10元销售）则门市所处为销售环节，不是生产环节，无需缴纳消费税，规避了消费税（部分）纳税义务。 问题：能否可行？ 第一节 消费税规避纳税义务的筹划 1、通过降低（出厂、批发）价格规避 2、通过改变企业结构规避 3、通过改变生产流程规避 1、通过降低销售价格来规避纳税义务 【案例7-1】：泰华手表厂（增值税一般纳税人）2007年生产了一种新型手表。泰华手表厂定价1.1万元(不含增值税)上市销售，并且在头一个月内成功售出1000只。 定价科学是否科学？泰华手表厂应如何缴税？ 手表厂目前的销售税金及附加： 应纳消费税额＝1.1×20％×1000＝220（万元） （注意：不含增值税） 应纳附加税费＝[(1.1×1000×17％)＋220)]×10％＝40.7（万元） 所以当月泰华手表厂因为这种手表的销售共应承担相应税收260.7万元。 实际收益＝1.1×1000－260.7＝839.3（万元） 筹划的思路是： 既然税法规定“高档手表”的标准为价格在1W以上。则价格在1万以下即不是高档手表，可规避纳税义务。 10 000元 与 9999元相差多少元？ 9 999元， 消费税=0 10 000元，消费税=1 0000×20%=2000元 因已规避了消费税，因此，手表厂的涉及项目是： 11000×17%×10%=169 983（元） 实际收益=9999×1000- 169 983=9 829 017（元） 即交消费税时的实际收益=839.3（万元） 规避消费的情形下实际收益=983=982.9 （万元） 另外情景假设： 如果该手表可在市场上能卖到12 000－200 000元。是否还是为了规避纳税义务，定价仍然为9 999应该如何定价？ 确定的标准是： 选择交纳消费税与不交消费税的收益相等的价格 设所定的手