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浅议审计风险及其应对措施 　　【摘要】随着我国全面建设社会主义和谐社会，经济也随之跨越式大发展，审计在经济建设中的作用越来越重要，审计质量问题和责任问题也不容小觑。如何防范和降低审计风险，提高审计质量，这是当前亟待解决的问题。本文主要通过分析导致审计风险产生的主客观因素，结合实际提出了防范和控制审计风险的一些建议措施。 　　【关键词】审计风险；形成原因；应对措施 　　一、我国审计风险的现状 　　随着我国市场经济发展日趋成熟完善，审计工作在日常经济活动中扮演着重要角色，受到了公众前所未有的重视和发展。审计作为成熟市场经济机制的重要构成部分，一方面促进了市场经济运作效率，另一方面稳定维护正常的市场经济发展秩序。从某种意义上说，审计事业是市场经济发展的基石，国内外大量的案例实践也有力证明了这一点。从在福建发生的第一起针对注册会计师的诉讼案件开始，到深圳“原野”事件、北京“长城”事件等重大审计事件，审计风险这个概念逐渐被公众所了解和接受。而在此之前，审计工作的重视程度不高，审计结果最终往往是差强人意。现阶段，我国审计工作尽管已经取得一些成绩，但审计工作中仍然存在着一些问题。而有关审计风险研究方面还有所欠缺，不少问题尚未明确或需作进一步的研究和探讨，例如未阐述清楚审计风险的概念，对审计风险的评估也鲜有研究等。同时，对于我国目前审计风险存在的问题仅仅停留在表面，对其缺乏详细深入的探究。 　　因此，要对这些审计风险进行控制。如：建立风险责任制度，保证审计的独立性，强化审计人员的法制意识，恪守职业道德，认真制定审计方案，运用科学的审计手段。 　　二、我国审计风险存在的原因分析 　　1、审计风险形成的主观原因 　　（1）审计方法本身存在着缺陷 　　现代审计方法出发点是实现审计成本和审计风险的均衡，即在审计工作中，耗费最少的审计成本实现最大经济效益，同时还要将审计风险降到最低点。在整个审计过程中，运用抽样审计方法。由于该审计方法实施的前提是允许存在一定审计风险为前提必要，因而审查结果不可避免带有主观误差。 　　（2）审计人员经验和能力的有效性 　　审计工作是一项强调真实和准确的工作，旨在判断财务行为的合规性和合法性。因此，审计经验的高低对审计工作的完成至关重要。面对审计经验缺乏的现实情况，审计中也可能出现主观审计误断的现象，因此，强调审计人员的经验和能力有效性非常重要。 　　（3）审计人员工作责任心和职业关注状况 　　我国注册会计师数量比较匮乏，年龄和知识结构方面都存在一系列问题，导致在实际工作中责任心也缺乏。职业关注作为一个职业概念，对于审计人员而言就要再审计过程中倘若发现疑点，则扩大范围深入审查，以防止遗漏重要事项避免了审计风险产生。 　　2、审计风险形成的客观原因 　　（1）现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性 　　一方面，企业经营的状况复杂且不稳定。一是市场经济的发展，使各经济组织都在不断发展变化。经营方式发生了变化，不同行业、不同规模的各类经济组织处在不断发展变化中，给审计带来更大的难度。二是企业经营状况的不稳定，经营不善或市场的意外变化，影响和制约着企业的生产经营，这样就从客观上造成了审计风险。另一方面，审计内容的广泛性。审计对象越复杂，审计内容越广泛，收集审计证据的难度越大，审计风险也越大。 　　（2）审计报告的影响 　　随着人们对审计报告的依赖程度及其影响范围也加大，人们为了提高投资的安全性，不惜支付高额费用聘请注册会计师对财务信息进行鉴证，报告的敏感性和审计风险就越来越大。 　　（3）法律环境的变化 　　目前，我国相关的法律法规不健全、不配套、不完善，造成在审计过程中遇到的许多新情况、新问题无法处理。 　　三、防范和控制我国审计风险的对策建议 　　1、建立健全审计管理制度 　　制定完善的质量管理考核办法，对各责任人员进行考核。规范审计业务的流程，对审计项目的立项、实施、审核等各环节都做出明确的规定。监督整个业务过程，规范执业行为，指导从业人员严格执行审计准则，保证执业质量。 　　2、有效开展审计风险管理 　　（1）加强对会计责任的监管力度 　　现阶段，企业会计信息失真情况还普遍存在很多企业中，作为建立在会计信息处理基础上的审计工作，其产生的风险不言而喻。没有真实和准确的会计信息，审计工作的有效性也无从谈起。为了防范和控制审计风险，有必要都要加强会计核算工作，对在出现的财务工作中违规违纪的会计人员进行严肃处理。 　　（2）强化注册会计师行业外部监督 　　针对我国注册会计师行业监管模式存在的弊端，可以借鉴美国对注册会计师行业监管的做法，确定适合我国的行业监管模式。 　　3、提高注册会计师素质 　　注册会计师要提供高质量的专业服务，防范审计风险，必须具备较强的业务能