读做好2010年度所属企业尾财务决算.doc

做好2010年度所属企业财务决算 的几点要求 各所属企业： 　　为做好2010年度企业财务决算管理与报表编制工作，现就有关事项要求如下： 　　一、规范会计核算，确保会计信息真实可靠。各所属企业要严格执行国家各项财务会计制度和财政部门关于财务决算管理有关要求，认真做好财产清查、债权债务确认、资产质量核实、损益结转等各项基础工作，全面、真实、准确反映年度财务状况、经营成果和现金流量，确保会计信息真实可靠。一是要严格执行财务会计制度，统一会计政策，规范账务处理和报表编制，已执行《企业会计准则》的企业，应做好会计报表期初数调整，不得滥用公允价值、会计政策与会计估计变更以及会计差错更正调节年度经营成果；二是要根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制年度财务决算，做到账实相符、账账相符、账表相符，不得存有账外资产；三是要规范确认当期收入，及时结转、分摊当期成本费用，足额计提各项减值准备，充分抵销内部交易，不得出现新的潜亏挂账；四是要准确界定财务决算合并范围，不得存有账外企业；五是要按照规定充分披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报。 三、扎实开展资产清查工作，进一步夯实资产质量。各所属企业应当扎实开展固定资产、应收款项、存货、股权投资等各项财产清查工作，核实家底，夯实资产质量，减少资产损失，努力提高资产使用效率。当前，因受国际金融危机的冲击，部分企业应收款项和存货占用资金有所增多，应将应收款项的清理催收和存货清查盘点作为财产清查工作的重点，加快资金回笼，增强资产流动性。对于应收款项的清理催收工作，要逐笔核对金额、账龄、债务人及其偿还能力与逾期原因，核实催收情况，落实催收责任，并规范计提坏账准备。采用个别认定法计提坏账准备的企业，应当健全有关坏账准备计提制度，充分搜集客户信息，逐一进行偿债能力和信用状况评价，合理确定计提标准。对于存货清查盘点工作，要结合市场状况及时研究解决存货管理中存在的问题，采取措施加快存货周转，对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，应合理判断减值状况，足额计提存货跌价准备，避免存货价值不实形成潜亏。执行事业会计制度的经营单位进行报表项目转换时，相关资产存在减值的，要比照《企业会计准则》的要求计提减值准备。 　　五、认真编制财务决算报告，进一步提高会计信息质量。《2010年度企业财务决算报表》是企业向财政部门报送2010年度财务决算报表的统一格式，各企业应按照规定的报表格式和编制要求，认真做好财务决算报告的编制工作，进一步提高会计信息质量。 　　（一）《2009年度企业财务决算报表》由会计主附表、财务情况表、会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书五部分构成。会计主表遵循财政部统一的会计报表格式，包含金融企业的主要会计科目，并结合出资人财务监管工作要求，进一步完善财务情况表的填报内容与指标口径，适用于所属企业及所属各级子企业，包括各类独立核算的分支机构、境外子企业、事业单位和基建项目。其中：事业单位、基建项目应当依据集团母公司执行的会计核算制度，分别参照有关转表要求，做好会计报表项目转换工作；对于所属的境外企业应当按照集团统一的会计期间和会计政策，并按现行汇率折算调整编报财务决算报表。 　　（二）认真撰写财务情况说明书，规范编报会计报表附注和专项说明。财务情况说明书是企业年度生产经营活动的分析和总结，是财务决算报告的重要组成部分。各所属企业应当在深入分析各业务板块生产经营、财务状况、经营绩效、现金流量、资产质量、债务风险等方面变动情况的基础上，认真编写财务情况说明书，做到财务指标与非财务指标相结合、图表分析与文字说明相结合、事实描述与原因分析相结合，有理有据，逻辑清晰。会计报表附注是对财务决算报表内容的进一步解释和补充，是财务决算报表体系的重要内容。各所属企业应当进一步规范会计报表附注的编制工作，加强财务决算报表主要项目的解释说明，对重大的会计事项期初调整、会计政策和会计估计变更、会计差错更正、合并范围调整、金融资产、应收款项、长期投资、关联交易、或有事项等重要项目应当充分披露，并详细说明主要变动情况及对资产和损益的影响，对年度经营成果产生重大影响的事项应进行充分披露和详细说明。财务决算专项说明是对财务决算报表的重要项目和财政部门监管工作所需专项信息的补充，应当按照有关要求进行逐项说明，并附所需的证明材料或有效证据，消化以前年度潜亏的，应事先向市财政部门备案。 　　六、加强财务决算审计管理，提高财务决算审计质量。各所属企业应切实加强财务决算审计组织工作，及时提供审计所需相关材料。一是要加强与会计师事务所的沟通，统筹安排审计工作进度，做好审计意见调整工作，对审计意见存在异议未进行调整的，应当在财务决算报告中专项说明，存在较大分歧的应当及时向市财政部门专项报告，不得干预会计师事务所