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国企内部审计风险成因及控制措施探讨 【摘要】国有企业是支撑国民经济实现进一步发展的重要力量，随着国企改革的不断深入，其内部管理模式，尤其是财务管理方法亟需进行有效完善。内部审计是财务管理工作的重要组成部分，在开展内部审计工作的过程中应注意有效控制审计风险的形成。本文结合实践经验分析了国企内部审计风险的成因，包括审计管理因素及体制因素，并在此基础上探讨了国企内部审计风险的控制措施，包括审计机构的完善，审计程序及方法的完善及风险管理工作的完善。 【关键词】内部审计；国企；风险成因；控制措施 企业内部审计的管理水平是决定企业资金运作效率、财务管理能力及经营效益的重要因素，因此必须重视采用针对性的措施改善内部审计水平[1]。由于国有企业的内部管理及控制模式正处于转型阶段，在转型阶段其内部审计工作也面临着一定的风险，对此本文探讨了国企内部审计风险问题，旨在提高国企财务管理水平。 1.国企内部审计风险成因 1.1审计管理因素 审计管理方法及程序等不完善是形成审计风险的重要因素，目前多数国有企业内部虽然已经建立起了审计团队，但在建立审计团队后没有注重团队管理，导致审计团队内部缺乏强有力的激励机制、绩效考核机制及培训机制等，因此审计团队难以有效完成审计管理工作。在审计团队得不到有效管理的同时，审计管理模式也存在着不足，致使审计方法与程序等难以满足国有企业内部体制不断改革的需要，这也可能带来审计风险[2]。此外，国企中的审计工作出现风险事故时，通常采用与社会审计、国家审计相同的处理方法，问责与追究因得不到管理制度的保障而导致力度较轻，这会对审计风险的形成起到纵容作用。 1.2体制因素 国有企业内部的管理体制与其他类型的企业有着根本性的区别，因此其审计工作较为特殊，而国企内部审计的特殊性则可能成为引起风险形成的因素。首先，国企内部审计存在不同的工作形态，与外资企业、民营企业相比，则存在内部审计定位不明确及工作程序涣散等问题，因此极易引起审计风险。其次，目前国企改制工作正在不断深入，而在改制时部分企业没有设立内部专项治理机构，如董事会等，这就可能致使无法系统开展审计工作，审计的专业性与有效性也得不到保证。此外，内部审计方面的工作多处于分管状态，审计客观性与独立性缺乏，因此也会导致审计风险形成。 2.国企内部审计风险的控制措施分析 2.1审计机构的完善 为了有效完善国企中的内部审计机构，则可以从以下几个方面入手：（1）应明确监事会、审计工作委员会在内部审计中的具体职责。内部审计中的具体管理工作、指导工作应由审计工作委员会负责，而监事会则负责监督国企经营活动情况及审计运作状况，对内部财务状况进行全面监督。同时还应负责考核、评价审计工作委员会的管理成效等，以便保证内部审计的实施过程得到有效监控，从而控制审计风险。（2）审计机构应让审计师充分发挥风险控制作用，机构中的管理人员与企业高层领导应支持与认可审计师开展相应的工作，以保证审计机构的独立性。在确保审计师可以充分发挥风险控制作用的基础上，还应根据需要设立委员会的下属机构，即审计工作办公室，并将审计工作中的具体事宜交由办公室当中的人员去完成，从而保证国企内部审计机构的垂直分层结构变得合理化，使内部审计工作信息得到有效传达[3]。（3）应将内部审计机构作为企业监事会中的常设机构，有效协调审计工作与监事会工作之间的关系，并在此基础上确保内部审计可以得到有效监控，从而规范审计机构的运作流程及控制可能出现的审计风险。 2.2审计程序及方法的完善 完善审计程序及方法是有效控制风险发生的重要措施，在对国企内部审计程序及方法进行完善时，可以采用以下方法：（1）开始进行审计工作之前，应对国企目前的发展情况进行实地调研，并根据调查结果制定相对完善的审计方案，保证审计过程中能够获得有效的资料。在制定审计工作实施方案时，确保审计重点突出，审计范围、审计内容细化，审计目标明确化，以提高审计程序与方法对实际审计工作的约束力。（2）正式开展审计工作时，注重分析、加工与提炼所获得的内部审计资料，同时严格控制审计证据、资料收集过程，保证顺利编制工作底稿。对于内部审计中的任何一项工作环节均应做到按程序办事，使审计工作朝规范化与制度化的方向发展。（3）完成审计工作之后，应及时采用有效的方法综合分析内部审计结果，并对审计结果中的有效信息进行提炼，以便找出国企各项经营活动中存在的不足或审计工作中存在的一些漏洞，及时对原有的程序与方法进行整改，从而为审计风险的控制提供有利条件。（4）在对审计方法进行完善的过程中应重视保证抽审方法的合理性，科学设置各个部门的抽审资金与抽审比例，尽量避免出现抽审遗漏的现象。此外，应注重将分析检查、实质测试、符合测试等审计方法与风险控制审计方法结合在一起，从而有效控制审计风险。 2.3风