v审计bb平台第13章 对舞弊和法律法规的考虑.docVIP

对舞弊和法律法规的考虑 10分简答题1： 对舞弊的考虑 管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要有哪些？针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序有哪些？ 管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括： 　　(1)编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时; 　　(2)滥用或随意变更会计政策; 　　(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断; 　　(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项; 　　(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实; 　　(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果; (7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。 针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序: （1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当； （2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险； （3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。 5分简答题2：对法律法规的考虑 在财务报表审计中对法律法规的遵守应包