审计业等务题.docVIP

1、注册会计师张勇审查美丰公司2006年9月“银行存款日记账”时，发现9月10日25#凭证摘要中注明专有技术使用费70000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下： 借：银行存款 70000 贷：应付账款 70000 该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入计入了“应付账款”账户。要求：指出美丰公司存在的问题并作出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。 参考答案：美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下： 借：应付账款 70000 贷：其他业务收入 70000 2、A公司年末应收账款总账的余额为6000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为6200万元，有贷方余额的合计数为200万元；其他应收款总账余额为2000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为64万元。坏账准备账户记录详见表9-1: 表9-1 坏账准备明细账（简式）