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第9章 销售与收款循环审计 练习题 1． （1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。 （2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。 （3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。 （4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。 2． （1） ①销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。 发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。 ③出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。 （2）不正确，虚增了2009年度营业收入。 （3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。 针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。 （4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。 案例题 （1）违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管