第四章税务代理实务题库.ppt

第三节 增值税纳税审核代理 （3）企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市 维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一 方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐 赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调整如下： ①借：以前年度损益调整 20400 　　贷：应交税费——增值税检查调整 20400 ②借：库存商品 35000 　　贷：以前年度损益调整 35000 ③借：以前年度损益调整 2040 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 1428 　　 ——应交教育费附加 612 ④借：以前年度损益调整 3140 　　贷：应交税费——应交所得税 3140 第三节 增值税纳税审核代理 【例4-9】某企业购买原材料满足返利条件，从销售方取得返利 23.4万元，企业会计处理为： 借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 234000 显然，该企业的会计处理不符合税法规定，取得的返利收入应冲 减原材料成本和相应的进项税额，因此正确的会计处理为： 借：银行存款 234000 贷：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 34000 第三节 增值税纳税审核代理 （四）应纳税额的审核 增值税应纳税额是否正确，在对当期销项税额和进项税额审核的