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第二章 财务报表分析的信息基础 　 第1节 资产负债表的阅读和分析 第2节 利润表概述 第3节 现金流量表分析 第4节 所有者权益变动表分析 第5节 附注 第6节 审计报告 第7节 财务分析法规与政策依据 一、资产负债表的性质与作用 资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表。 它表明了企业在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。 第一节 资产负债表的阅读和分析 学习目标： · 了解财务报告的资产负债表、利润表、现金流量表，股东权益变动表的结构与格式 · 理解四大报表的内涵与作用 · 熟练掌握四大报表阅读与分析，并能灵活运用 资产负债表告诉我们什么： 企业的资金从哪里来的？到哪里去了？ 企业的财务实力怎样？ 企业的资本结构怎样？对企业适合吗？ 企业的资产结构……………………………？ 企业的资产质量好吗？ 企业的偿债能力怎样？ 企业的营运能力强吗？ 掌握资产定义与特征： （1）已经发生； （2）拥有或控制； （3）能为企业带来经济利益； （4）货币计量； 资产负债表的作用主要有以下三个方面： 1、有利于了解企业资产分布状况和评价资产结构 2、有利于评价企业的偿债能力和资产管理能力 3、有利于评价企业资本保值和增值情况。 二、资产负债表的结构 (一)资产负债表的结构和格式 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益(或股东权益)”的会计恒等式为基础建立的。 报表结构： 以企业为主体反映（帐户式） 资产=负债+所有者权益 以投资人为主体反映（报告式） 资产—负债=所有者权益 根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表采用“账户式”结构。 资产负债表由表头和基本部分组成。 表头部分包括报表名称、编制单位、编表时间和货币单位等内容； 基本部分包括资产负债表中各项目的名称、各项目的上期数和本期数等内容。 资产负债表的左方列示资产类各项目，排列顺序是以资产的流动性(或变现能力)为依据，流动性强的资产排列在先。 在表内的具体排列顺序是： 1、流动资产。 2、长期投资。 3、固定资产。 4、无形资产及其他资产。 5、递延税项。 资产负债表的右上方列示的是负债类各项目，排列顺序是以债务的偿还期限为依据，偿还期限短的排列在先。 在表内的具体排列顺序是： 1、流动负债。 2、长期负债。 3、递延税项。 资产负债表的右下方是所有者权益类各项目，以权益的永久性排列顺序，企业拥有期限长的权益排列在先。 在表内的具体排列顺序是： 1、实收资本。 2、资本公积。 3、盈余公积。 4、未分配利润。 （一）资产方 1、货币资金 现金、银行存款、其他货币资金(包含已提折旧、预提利息、应付福利费、盈余公积未分配利润) 数额大有利： （1）短期偿债能力强，支付手段强，是特殊资产，随时可转变为任何资产。 （2）资金周转不会遇到困难。 （3）财务状况好 数额大不利： （1）反映在经营成果上盈利能力差 （2）只有利息收入 （3）在通货膨胀下贬值，给企业带来无形损失； （4）数额大带来资金沉淀，在资金调度管理上 存在问题。 数额小： 有利：资金可能利用较充分 （根据损益表判断） 不利：短期偿债能力差， 债权人风险大（信用危机） 现金收入=当期现销+收回前期赊销 材料支出=当期现购+支付前期赊购 人工支出=预算数 制造费用=预算数—非付现 销售与管理费=预算—非付现 期初现金余额+现金收入—现金支出 现金多余：运用 ； 现金短缺：筹集 现金收支预算 例：ABC公司期初8000，应收帐款4000，预计可收回80%，本月售50000，收现50%，采购材料8000，当月付70%，本月支付欠款5000。工资8400，间接费50000，其中折旧4000，预交所得税900。购买设备支付20000，现金不足可向银行借款金额为1000元的倍数，现金最低余额3000，编制本月现金预算的期末余额？ 现金短缺：8000+28200-85900 =- 49700 应借款金额：49700+3000=52700（53000） 期末余额：53000-49700=3300 现金收入合计：4000*80%+50000*50%=28200 现金支出合计：8000*70%+5000+8400+ （500004000）+900+20000=85900