2015注会《税法》--第四章营业税法预案.pptVIP

知识点：纳税期限 具体内容： 1、营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 2、扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行 3、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度 4、保险公司的纳税期限为1个月 知识点：纳税地点 具体内容： 1、提供应税劳务：机构所在地/居住地 2、转让土地使用权：土地所在地； 转让其他无形资产：机构所在地/居住地 3、出租土地使用权、不动产：土地、不动产所在地； （营改增前）出租物品、设备：机构所在地/居住地 4、销售不动产：不动产所在地 5、境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的：机构所在地 6、补充建筑业劳务：劳务发生地 【例题·多选题】下列有关营业税征管说法正确的有 A.提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个月 C.转让土地使用权应向土地所在地主管税务机关申报纳税 D.境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地 【正确答案】ACD 本章总结 选择：境内的判断、营业税征税范围、税收优惠、纳税义务发生时间、纳税地点 计算：计税依据、税率、税收优惠 （2）出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费100元。 （3）出高速时，支付高速公路通行费80元。　　（4）出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付20元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。　　 （5）顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人50元，也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛，往返每人100元。在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。　　（其他相关资料：不考虑起征点因素、假如为小规模纳税人） 要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的流转税 （2）计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的流转税 （3）计算高速公路通行费收入应缴纳的流转税 （4）计算停车场收入应缴纳的流转税 （5）计算轮渡收入应缴纳的流转税 （6）计算旅游快艇收入应缴纳的流转税 【正确答案】　　（1）汽车维修中心应纳增值税＝（200＋300）÷（1＋3%）×3%＝14.56（元）　　洗车行取得收入应缴纳的营业税＝20×5%＝1（元） （2）餐饮部取得收入应缴纳的营业税＝100×5%＝5（元）　　 （3）高速公路通行费收入应缴纳的营业税＝80×3%＝2.4（元）　　（4）停车场收入应缴纳的增值税＝0元　　（5）轮渡收入应缴纳的增值税＝50÷（1＋3%）×3%＝1.46（元）　　（6）旅游快艇收入应缴纳的营业税＝200×5%＝10（元） 知识点：特殊经营行为的税务处理 具体内容： （一）兼营不同税目的应税行为 营业税纳税人从事不同税率的应税项目 分别核算，按各自税率计税 未分别核算，从高适用税率 （二）混合销售行为 一项销售行为既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目 以经营营业税应税劳务为主的，应当交营业税 销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按规定分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，其货物销售额计缴增值税，建筑业劳务营业额计缴营业税 未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物销售额和建筑业劳务营业额 （三）兼营非应税劳务 提供营业税应税劳务的同时，还经营增值税征税范围的货物与劳务 分别核算，分别交增值税、营业税 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 兼营免税、减税项目，应单独核算，否则不得减免 【考题?计算题】某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下： （1）店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入20000元。 （2）KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。 （3）打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。 （4）当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。 （其他相关资料：啤酒的消费税税率为250