2015年度汇算清缴会议预案.ppt

研发费用加计优惠政策 适用行业方面 旧政：要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录。 新政：对可以加计扣除的行业管理思路从“正列举”转化为“反列举”，大大扩大了研发费用加计扣除的行业，包括文化产业等在内的诸多现代服务业、制造业，只要不在上述7大禁止类行业的范围内，都可以申请享受该优惠政策。 研发活动范围 旧政： “正列举”，争议大，通过两个“领域”解决。 新政：改为“反列举”，扩大了研发活动的范围，明确了执行标准。 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 研发费用范围 旧政：享受优惠的研发费用只是限于专职研发人员的费用，以及专门用于研发的材料费用、仪器设备折旧费、无形资产的摊销等等，不包括外聘研发人员的劳务费等等。 新政：对可加计扣除的费用进行了归纳分类，由“8+5”调整为7类，增加了五个方面： 外聘人员劳务费——人员人工费用 试制产品检验费——直接投入费用 专家咨询费——其他相关费用 高新科技研发保险费——其他相关费用 研发直接相关的差旅费、会议费——其他相关费用 (二)根据总局所得税司的业务需求，年报填报要求如下： 1.本次修订是对2014版企业所得税年度纳税申报表进行升级，升级后的申报表适用于2015年及以后年度的纳税申报，因此在升级新报表前，需对已经申报了2015年属期的年度申报表有关表格的数据进行升级转换。 2.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）改为必填表。（去年同) 3.当《一般企业成本支出明细表》(A102010)第21行”捐赠支出”大于0,或《金融企业支出明细表》(A102020)第37行”捐赠支出”大于0时,《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）为必填表。 4.企业符合小型微利企业条件时，A107040《减免所得税优惠明细表》为必填表。 （三）免税项目的弥补亏损事项 去年： 《所得减免优惠明细表》（A107020）第40行第7列“减免所得额_合计”0，A100000第20行“所得减免” 填写0 。 今年： A100000第20行“所得减免” =表A107020第40行第7列“减免所得额_合计” （本行0时，填写负数） 免税项目的弥补亏损事项- 案例 总所得 20万 应税所得 70 免税所得 -50 19行：调整后所得 20 20行：减：免税所得 -50 23行：应纳税所得额 70 结论：免税发生亏损，不能用应税项目所得弥补。 （四）《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报注意事项 第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写： （1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，则本表第6行第2列=本年度表A100000第19-20行（原：19-20-21），且减至0止。 （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第6行第2列=本年度表A100000第19行。 （五）“营改增”企业超税负返还、小微企业增值税和营业税减免的税额，企业如何做所得税处理？ 根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]年70号）第一条规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。 （五）“营改增”企业超税负返还、小微企业增值税和营业税减免的税额，企业如何做所得税处理？ 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]年70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 因此，对于“营改增”企业超税负返还、小微企业增值税和营业税减免的税额，企业应当按照上述规定处理。 软