个人所得税简介.ppt

例：陈某参加商场的有奖销售，中奖20000元。领奖时被告知要拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。请计算陈某实际可得的中奖金额。 （1）允许扣除的捐赠扣除比例=4000÷20000=20%＜30% （2）应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000元 （3）应纳税额=16000×20%=3200元 （4）实际可得中奖金额=20000-4000-3200=12800元 第六节 税收优惠 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2.国债和国家发行的金融债券利息； 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴； 4.福利费、抚恤金、救济金、是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费（不含人人有份的生活补助）；所说的救济金，是指各级人民政府部门支付给个人的生活困难补助费。 5.保险赔款； 6.军人的转业费、复员费； 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得 第七节 境外所得的税额扣除 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。已在境外缴纳的税款是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。 第八节 纳税申报与缴纳 一、自行申报 1.中国居民年所得在12万元以上 2.从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得 3.中国居民从境外取得了所得 4.取得了应税所得但没有扣缴义务人 5.国务院规定的其他情形 二、申报期限 不同性质的所得申报期限不同。 * * （2）职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公有住房确定应纳税所得额。 （3）个人换购住房 对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为： 第一，个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。 第二，个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴人国库。 第三，个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。 （4）对个人转让自有住房5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免税。 购房合同的生效时间 房款收据的开具日期 房屋产权证上注明的时间 4.个人取得的拍卖所得 国税发【2007】38号规定：除作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得按“特许权使用费所得”纳税外，其他拍卖所得按“财产转让所得”纳税。 5.离婚析产 离婚析产是夫妻双方因离婚彼此就个人对房屋所占的份额进行转移的一种登记手续。 个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。 个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。 十、偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 买一赠一 有奖发票（800元）财税【2007】34号 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 财税【2009】78号规定：（房子赠与） 第三节税率 一、超额累进税率 1.七级——工薪所得 2.五级——个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得 级数 月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至600