第四章企业内部控制..pptVIP

第四章 企业内部控制 COSO：内部控制整体框架 完善内部控制制度的必要性 内部控制的国际发展 “COSO”与“内部控制整体框架” 萨宾斯法案302条款和404条款 内部控制缺陷评估 企业风险管理整体框架 中行哈尔滨内控缺失案例 2005年1月15日，东北高速公路股份有限公司公布公告称，该公司在中国银行哈尔滨分行河松街支行设有两个存款账户，至2004年11月30日，公司收到银行询证函回执，确认在河松街支行两个账户中有存款余额2.93亿元。1月4日，该公司领导和财务人员到河松街支行对账，发现账面仅剩7.31万元，其余存款去向不明。同时，其子公司黑龙江东高投资开发有限公司存于河松街支行的530万元资金也去向不明。公司已向吉林省公安厅、黑龙江省公安厅报案。 中行哈尔滨内控缺失案例（续） 根据媒体报道和中行的判断，企业的相当一部分资金在存入银行之初，就被通过“背书转让”形式转到其他账户上了，根本未进入企业最初开立的账户。　在整个票据诈骗过程中，高山的行为基本有两种：向企业出具虚假的存款凭证和对账单，维持资金仍在企业的中行账户上的假象；或者在客户不知情的情况下，在开立账户之初，其预留印鉴即被高山调换成其控制的印鉴。 中行哈尔滨内控缺失案例（续） 涉案人员李东哲（该案的幕后指使者、北京世纪绿洲控制人 ）和河松街支行行长高山于2004年12月潜逃加拿大（涉案人民币10亿元 ），但