7章基础会计财产清查..pptVIP

财政厅干部培训 会计学原理 主讲 赵国强 教授 注册会计师 注册资产评估师 全国会计专业技术资格考试命题专家 财政部会计资格无纸化考试命题专家 第七章 财产清查 财产清查概述 财产物资盘存制度 财产清查内容与方法 财产清查结果的账务处理 第一节 会计清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）财产清查的作用 保护财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率 保证财经纪律和结算纪律的执行 二、财产清查的种类 三、财产清查前的组织工作 （一）准备阶段 1.组织准备 （1）清查工作领导小组 （2）清查工作人员 2.业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 （二）清查阶段 方法 1.实地盘点法 2.技术推算法。 3.查询法。 4.账单核对法。 盘点结果：盘存单 （三）总结阶段 单据：实存账存对比表 1.对清查所确定的差异进行分析并上报。分析差异原因，明确经济责任。 2.进行账务处理。为保证账实一致，调整账簿记录。 第二节 财产物资的盘存制度 盘存制度 在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。 第三节 财产清查的内容与方法 一、库存现金清查的方法 方法：实地盘点 注意问题：出纳人员必须在场 步骤：（1）有两人以上在场，进行清查； （2）填写“现金盘点报告表” ”。（※重要的原始凭证） （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。 第三节 财产清查的内容与方法 二、银行存款清查的方法 方法：与银行“对账单”核对。 清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项 是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。未达账项主要有以下四种情况： 第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账； 第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账； 第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账； 第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。 第三节 财产清查的内容与方法 银行存款余额调节表的编制 例：某企业2007年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 第三节 财产清查的内容与方法 三、债券债务清查的方法 方法：询证核对法 清查手续：应填写“往来款项对账单”。 第三节 财产清查的内容与方法 四、实物资产清查的方法 （一）存货资产的清查方法 方法：◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※ 重要的原始凭证) （二）固定资产的清查方法 方法：◆实地盘点法 清查手续： “固定资产盘盈盘亏报告单” (※ 重要的原始凭证) 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： ▲审批之前，调整账簿，做到账实相符。 ▲审批之后，结转相关账户，予以核销。 二、财产清查的账户设置 （一）“待处理财产损溢” 三、财产清查结果的账务处理 （一）库存现金清查结果的账务处理 1.库存现金的盘盈（现金溢余）处理（实存数账存数） （1）发生盘盈时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）结转盘盈（根据实际发生和领导审批的意见结转） 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他