会计报表培训(资产负债表)精选.ppt

如何看懂会计报表 惠司领导干部财务知识培训一 主 讲 内 容 企业领导为什么要看会计报表。 2 1 3 会计报表简介。 几种基本的会计报表及其功能。 理解企业会计报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 企业领导为什么要报表看会计报表 案例1 某上市公司2010年营业收入1200万元，货币资金增加了1500万元，短期借款增加了1300万元，应收账款增加了1000万元，其他资产负债项目金额未变。 问题 ？1200万元营业收入仅收款200万元， 说明收入质量不高； ？货币资金增量1500万，其中 借款1300万元； ？可存在虚构业务、虚增利润问题。 报表 警示 * 掀起你的盖头来 ----会计报表是什么 ? ? ? 一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报表是企业的会计人员 根据一定时期（例如月、季、年） 的会计记录，按照既定的格式 和种类编制的系统的 报告文件。 有哪些重要财务报表？ 利润表 资产负债表 内部管理报表 现金流量表 报表 面子 底子 日子 监 管 者 股 东 报 表 客户 股东/投资者 经理 银行/债权人 政府/税务 员工 思念你的人是我--------谁在关注财务报表？ * 游戏规则 ——十二条基本的会计原则 客观性原则 可比性原则 一贯性原则 相关性原则 及时性原则 明晰性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出与 资本性支出原则 谨慎性原则 重要性原则 * 你从哪里来——会计报表的数据来源 编表基础 记帐依据 原 始 凭 证 记 帐 凭 证 各级明细帐簿 汇总帐簿 会计报表 核算资料 和证据 如何看资产负债表 资产负债表的原理 资产 所有者权益 负债 资产=负债+所有者权益 贷款10万 自己存款30万 房价40万 举例：甲企业需要购买一批原材料价值200万元（不考虑税费），合同约定在收到发票后，先支付银行存款50万元，其余款项等到结算后支付，当企业收到材料、发票、办理入库后财务的账务处理为： 借：原材料 200万元 贷：银行存款 50万元 应付账款 150万元 1、原材料属于资产，资产增加了200万元； 2、银行存款属于资产，资产减少了50万元； 3、应付账款属于负债，负债增加了150万元； 资产和负债同时增加了150万元，这就是体现了资产=负债+所有者权益的恒等式的原则。 1、资产负债表的定义：表达一个企业在特定日期（时点）的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。 2、资产包括流动资产和非流动资产；负债包括流动负债和非流动负债，所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。惠州分公司（非法人单位）无实收资本、资本公积、盈余公积。 在特定日期（时点）在惠州分公司范畴内指的是每月的31日、每季末的31日、每半年的31日、每年年末的31日编制的报表，每个数据都是动态数据，不是累计数据；例如:银行存款的数字都是在动态变化的，不像利润表的收入是体现的是累计的数字。 流动与非流动的区别在于;某一项会计科目是否属于一年以上不流动，例如资产中的固定资产、无形资产、在建工程；负债中的长期借款，惠州分公司现有长期借款1亿元，就是属于非流动资产等； 所有者权益，顾名思义，就是所有者应该享有的权益，对于惠州分公司来说，我们涉及的科目仅有未分配利润，指的是利润表中的未分配利润。 资产负债表的结构 * 资产负债表主要内容 资产负债表 资产 负债 所有者权益 流动资产 非流动资产 流动负债 长期负债 货币资金预付账款应收账款存 货 固定资产无形资产在建工程 短期借款应付账款 实收资本资本公积盈余公积 应付工资、福利费、应交税金 未分配利润 下面我们就用惠州分公司3.31的资产负债表为大家举例： 单位：元 1、 我们的货币资金包含了可动用资金和不可动用资金（保函保证金和预缴经营收益），截止3.31日，我们惠州分公司的不可动用资金达到了3651.77万元；且货币资金比年初减少623.33