《个人所得税案例分析.pptVIP

个人所得税案例2 2、中国公民赵某是某公司一高级工程师，2012年3月份取得收入情况如下：（1）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元。 （2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程 （3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税3000元。 （4）2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。 要求：根据所给资料，回答下列问题： （1）取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 （2）担任技术顾问应缴纳的个人所得税。 （3）出版专著取得收入应在我国补缴个人所得税。 （4）售出债券应缴纳的个人所得税。  （1）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元 计算取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 税法依据：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 应纳税所得额：5400+4000-3500=5900 请看税率表 应缴纳个人所得税：5900×20%-555=625 （1）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元 题目要求：计算取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 税法依据：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下计税办法： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按规定的适用税率和速算扣除数计算征税。 12000÷12=1000 请看税率表 12000×3%=360 360+625=985 （2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程题目要求：计算担任技术顾问应缴纳的个人所得税。 计税依据： 1、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。其余额为应纳税所得额。 2、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 3、劳务报酬所得，不超过20000元的适用比例税率20%。 可扣除部分：35000×（ 1-20%）×30%=8400 应纳税所得额：35000×（ 1-20%）-8400=19600 应缴纳个人所得税：19600×20%=3920 （3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元， 已在境外缴纳所得税3000元。 题目要求：计算出版专著取得收入应在我国补缴个人所得税。 计税依据： 1、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 2、税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 36000×（1-20%）×14%-3000=1032 （4）2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。 题目要求：计算售出债券应缴纳的个人所得税。 计税依据：根据《个人所得税法》及有关规定，个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 当次处置债权成本费用 =（1000×10+150）×（600÷1000） =6090 应缴纳的个人所得税 =（600×15-6090-110）×20% =560 工资薪金个人所得税税率表 2011年9月1日起执行 起征点：3500元 * E