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个人所得税法 一、个人所得税的概念　　个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 二、个人所得税的特点　　（一）实行分类征收　　世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制（美、德、法）和混合所得税制（日韩）。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。　　（二）累进税率与比例的税率并用　　分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。　　我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。　　对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。　　 （三）费用扣除额较宽　　对工资、薪金所得，每月减除费用3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。　　（四）计算简便　　用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。　　（五）采取课源制和申报制两种征税方法　　课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。 【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（　）。　　A.实行的是综合所得税制　　B.累进税率和定额税率并用　　C.实行的是分类所得税制　　D.采取课源制和申报制两种征纳方法　　E.费用扣除额较小 答案：B C D （一）居民纳税人　　1、住所标准――习惯性住所　　我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。　　2、居住时间标准　　一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可被认定为居民纳税人，其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。 【例题·单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人　　B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人　　C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人　　D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人 『正确答案』B （二）非居民纳税人　　1、判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围 2、对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定 （注：√代表征税，×代表不征税） 最短：90日（或183日）以内 最长：1～5年　　【注意】居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。 （三）对无住所个人居住时间规定　　1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数　　个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。　　2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间　　对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。 【例题·多选题】非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（　）。　　A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入　　B.出租境外房屋而取得的收入　　C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入　　D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬　　E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入 『答案解析』选项B、D为境外所得；选项C，为境内所得，但属于免税收入。 　　 （一）工资、薪金所得　　注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不予征税项目：　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。 征税项目几项特殊规定　　1.企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至