的善衡教节育前导课程(一)专题一：学做会计 学生版 2.doc

专题一：会计基础---货币资金的账务处理 学生版 　　一、会计的概念　　会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。　　会计的特征：　　第一：会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。　　第二：会计对象是特定单位的经济活动。　　第三：会计的基本职能是核算和监督。　　第四：会计以货币为主要计量单位。　二、复式记账法　　（一）概念　　复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（判断）　　（二）特点：　　1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。　　2.由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。　　复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。　　我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。　　、借贷记账法　　概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（判断） 　借贷记账法的记账符号　　记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。　　　　借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。　　“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（判断题、单选题）　　、借贷记账法下的账户结构　　结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。　　（一）资产类账户的结构　　1.借加，贷减，余额在增加方即借方。　　　　2.计算公式：借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。 设置会计科目的意义 设置会计科目就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。设置会计科目，需要将会计对象中具体内容相同的归为一类，设立一个会计科目，凡是具备这类信息特征的经济业务，都应该在这个科目下进行核算。设置会计科目时，要为每一个具体的类别规定一个科目名称，并且限定在该科目名称下包括的内容。例如具体的类别类别规定科目名称“库存现金”“银行存款”科目。 会计科目是设置账户、账务处理所遵循的规则和依据，是正确组织会计核算的一个重要条件。序号 科目编号 会计科目 备注 　货币资金　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。第一　库存现金　　库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。　　库存现金是企业流动性最强的资产。、库存现金的核算　　为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。　　（一）库存现金的总分类核算　　1.库存现金收入的核算　　库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。　　【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5 500元。编制会计分录如下：　　【例题·分录题】甲公司收到乙公司所欠零星现金货款900元。编制会计分录如下：　　【例题·分录题】甲公司出售多余原材料，收回现金300元。编制会计分录如下：　　【例题·分录题】某职工向甲公司借款500元，现收回此笔借款。编制会计分录如下：　　2.库存现金支出的核算　　在允许的范围内，办理库存现金支出业务。　　【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：　　【例题·分录题】甲公司发放应付职工薪酬，总计50 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：　　【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：　【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1 500元，以库存现金支付。编制会计分录如下：　　（二）库存现金的明细分类核算　　企业应设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员按照业务发生的先后顺序、根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。　　每日终了，应当计算库存现金收入合计、库存现金支出合计及库存现金结余数，并将结余数和实际库存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。　　月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。　　、库存现金的清查 库存现金 　 批准前 批准后