《企业会计学第讲 会计核算及会计循环.pptVIP

第三讲 会计核算及会计循环 学前导读： 学习目的 知识点讲解 本章小结 提升与拓展 思考题与作业题 学习目的 掌握账户的概念及其分类 掌握借贷记账法的基本原理 掌握会计循环及其基本步骤 知识点讲解 问题提出——企业经营活动案例 主要内容 账户的定义、结构与分类 借贷记账法的原理、记账规则与试算平衡 会计循环 陈水扁发票案 事件: “ 新生制药”负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票，疑以8张约72万元的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账，核销“国务机要费”。 这些问题发票疑点重重：一是每张发票都没有买受人资料；二是发票全部连号；三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店已少有手写发票；五是8张发票笔迹相同。 陈水扁发票案 通过此丑闻的揭露，显示出了会计凭证的重要性，会计工作必须遵循会计核算的方法。 章节安排 第一节 账户 第二节 借贷记账法 第三节 会计循 环 1 账户 1.1账户及其作用 1.2账户的名称---会计科目 1.3账户的结构 1.4账户的分类 账户案例:应收账款总账 1.1账户及其作用 定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分类。 意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。 作用：有助于正确理解复式薄记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。 1.2账户的名称---会计科目 账户名称又叫会计科目，账户就是根据会计科目开设的 。 会计科目指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。 会计科目的分类 按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益类; 成本类;损益类。 按反映经济内容的详细程度分类： 一级科目（又叫总分类科目、总目） 二级科目（又叫子目、类目）举例 三级科目（又叫细目） 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 1.4账户的分类 2 借贷记账法 2.1记账符号 2.2记账规则 2.3会计分录 2.4试算平衡 借贷记账法 借贷记账法也称借贷复式记账法。 也就是说一项经济业务用相等的金额，是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记 理论依据:资产=负债+所有者权益 2.1记账符号 “借” （Debit，简称Dr.） “贷” （Credit，简称Cr.） 作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。 “借”或“贷”的意义视账户的性质而异。 借贷意义因账户类型而异 借贷方向总结 2.2记账规则 记账规则是指各种记账方法的规律性。 借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借贷必相等 会计事项的类型 借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型: 1.资产增加，负债或所有者权益增加； 2.资产减少，负债或所有者权益减少； 3.一项资产增加，另一项资产减少； 4.一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。 ， 是对每比经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。 2.3会计分录 会计分录的类型 2.4试算平衡 试算平衡是用以检查和验证账户记录正确性的方法。 余额平衡 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 依据：资产总额=负债总额+所有者权益总额 发生额平衡 全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计 依据：借贷记账法记账规则 3 会计循环 3.1审核和填制会计凭证 3.2登记账簿 3.3试算表与试算平衡 3.4调整、对账和结账 3.会计循环的流程 会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。 3.1审核和填制会计凭证 会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明. 会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据. 3.2登记账簿 3.3调整结账与试算平衡 调整：在编制报表前需要将一些账户的某些记录进行调整，如按照权责发生制的要求将应由本期负担的收入和费用归属于本会计期，按配比原则将本期发生的成本与本期获得的收入相配比。 对账：账证核对，账账核对和账实核对 结账：结转有关账户，结束各账户的日常记录。 编制结帐后试算平衡表，最后形成会计报表。 1. 账户是对会计要素的具体内容所作的分类。这种分类是制作成会计记录的前提或基础。 账户名称又叫会计科目，账户是根据会计科目设置的。账户按照经济内容可分为资产类账户等六类。 2. 借贷记账法也称复式借贷记账法，其记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；通过