《企业所得税题.pptVIP

实务案例 2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，要求计算：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 计算思路： 项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额工会经费540×2%=10.81510.84.2 职工福利费540×14%=75.68075.64.4职工教育经费540×2.5%=13.511110 合计540×18.5%=99.910697.48.6 【例题·单选题】2009年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2009年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。 A．16.2 B．16.8 C．27 D．28 【答案】D 【解析】招待费限额计算：（1200+400）×5‰=8（万元）＜20×60%=12（万元）； 应调增应纳税所得额=20-8=12（万元）； 应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112（万元）；应纳所得税额=112×25%=28（万元）。 一、某国有企业2008年全年销售产品收入1200万元，提供劳务 取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入 5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为720万元，缴纳的增值税额10万元，营业税额6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失为36.6万元。? 要求：分别计算该企业收入总额、免税收入、不征税收入和应纳税所得额。 二、某外商投资企业（企业所得税率25%）。2008年全年销售 收入1500万元，提供劳务收入100万元，取得特许权转让收入 15万元，视同销售收入10万元，取得税收返还12万元，取得 另一居民企业的权益性红利收益20万元，取得债券利息收入8万元，缴纳的增值税额8万元，营业税额5.75万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.52万元，可扣除的成本为850万元，被意外灾害毁损一批物资损失6万元，发生坏账损失3万元，支付税收滞纳金2万元，赞助某球队支出5万元，支付给股东红利10万元，其他可扣除的费用为78.73万元。 要求： 1、计算该企业收入总额；2、? 计算该企业应纳税所得额； 3.计算该企业应纳所得税额。 三、某股份有限公司（企业所得税率25%）。当年取得销售 收入1800万元，提供劳务收入500万元，取得国债利息收入 50万元，租金收入100万元，转让非专利技术取得收入15万元， 无法支付的应付账款5万元，当年发生的成本为1200万元，可扣除的管理费用、销售费用和财务费用分别为30万元、15万元和5万元，固定资产报废净损失3万元，直接向老年福利院捐赠10万元，向某协会赞助支出5万元，缴纳的增值税额10万元，营业税32万元和城市维护建设税4.5万元。 要求： 1、计算该公司应纳税所得额；2、? 计算该公司应纳所得税额； 3.当年已按税务核定预缴所得税额100万元，计算当年应补缴所得税额。 4、在南京注册登记的某公司2011年实现销售收入2400万元，销售成本640万元，税金及附加96万元，投资收益64万元（其中国库券利息收入10万元，从总机构设在北京的某企业获得的股息、红利收入50万元，金融债券利息收入4万元），营业外收入40万元，营业外支出160万元（包括赞助某单位140万元，支付某人咨询费4万元，税收滞纳金16万元），管理费用720万元，财务费用580万元。 要求：计算该公司的2011年应纳企业所得税。 4. ①应纳税所得额=2400－640－96+（64－10－50）+40－（160－140－16）－720－580 =404 （万元） ②应纳所得税额=404×25%=101（万元