2016.4.6营改增-刘.pptx

中瑞岳华税务师事务所刘长江技术中心经理律师 一、增值税计税方法二、允许抵扣的进项税额——4项三、不允许抵扣的进项税额——6项四、试点前发生的业务五、增值税专用发票管理——6项六、会计账户设置、实务增值税一、 一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）约定合同价500000元增值税收入：471698.11营业税金及附加：2830.19营业利润：468867.92增值税：28301.89（不一定缴纳）营业税收入：500000营业税金及附加：27500营业利润：472500营业税：25000 （实际缴纳）进项税额进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。即：“以票抵税”营改增之后，要做到：1、预算：做好预算工作。2、合同：每月确认收入要接近平均数； 确认收入（开票）时间“越晚越好” ，尽量在年底几个月开票。3、付款：采购货物要及时取得专用发票，或预付款时尽量要求对方开具专用发票。 二、允许抵扣的进项税额（一）从销售方取得的AE5DBC407E538B52498AF5D2CB284A4E.png增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。几个问题：1.抵扣的是增值税专用发票上注明的增值税额，与专票上的税率无关；2.一张专票开具多个税率，也是抵扣票的增值税额；3. 一定要加强进项税额../发票管理%20文档.docx发票的管理！4、试点纳税人../营改增——不动产%20文档.docx取得不动产的其他规定。5、多部门配合取得专用发票。三、不得抵扣的进项税额（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。疑难问题处理：1、纳税人的交际应酬消费属于个人消费。2、区分“货物”与“固定资产”3、区分“专用”与“混用”（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。疑难问题处理：1、非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、../非正常损失--不动产%20文档.docx拆除../非正常损失--不动产%20文档.docx的情形。2、注意：自然灾害造成的损失不是增值税税法“非正常损失”范畴。3、非正常损失关联的运费、设计费等也需要进项税额转出。4、纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。5、不动产能否../非正常损失--不动产2%20文档.docx被盗、丢失、霉烂呢？！（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。注意：购进上述五项服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。（七） 兜底条款：财政部和国家税务总局规定的其他情形。疑难问题处理：1、旅客运输服务进项税额不能抵扣，货物运输服务进项税额可抵扣。2、 36号文规定的生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服