2015年中级会计实务第16章所得税习题与答案程序.doc

2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章 第十六章 所得税 　　一、单项选择题 　　1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为(　　)万元。 　　A、0 　　B、300 　　C、200 　　D、190 　　2、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为(　)万元。 　　A、0 　　B、300 　　C、200 　　D、500 　　3、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为(　)万元。 　　A、282 　　B、432 　　C、288 　　D、423 　　4、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。 　　A、600 　　B、0 　　C、300 　　D、无法确定 　　5、下列各项负债中，其计税基础为零的是(　)。 　　A、因欠税产生的应交税款滞纳金 　　B、因购入存货形成的应付账款 　　C、因确认保修费用形成的预计负债 　　D、为职工计提的应付养老保险金 　　6、甲公司2012年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为(　)。 　　A、0 　　B、可抵扣暂时性差异100万元 　　C、应纳税暂时性差异100万元 　　D、不确定 　　7、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为(　)万元。 　　A、0 　　B、100 　　C、-100 　　D、25 　　8、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为(　)。 　　A、应纳税暂时性差异700万元 　　B、可抵扣暂时性差异700万元 　　C、应纳税暂时性差异100万元 　　D、可抵扣暂时性差异100万元 　　9、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是(　)。 　　A、会计折旧与税法折旧的差异 　　B、期末按公允价值调增可供出售金融资产 　　C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉 　　D、计提无形资产减值准备 　　10、AS公司所得税税率为25%。2012年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2012年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是(　)。 　　A、可抵扣暂时性差异16万元 　　B、应纳税暂时性差异16万元 　　C、确认递延所得税负债4万元 　　D、确认递延所得税费用4万元 　　 11、下列关于所得税的表述中，不正确的是( )。 　　A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 　　B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额 　　C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定 　　D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整 　　12、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的