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10 作业成本制度 本章内容 第一节 作业成本计算概述 一、作业成本法的产生与发展 作业成本法（Activity-Based Costing，简称ABC），是一种以“成本驱动因素”理论为基本依据，根据产品或企业经营过程中发生和形成的产品与作业、作业链与价值链的关系，对成本发生的动因加以分析，选择“作业”为成本计算对象，归集和分配生产制造费用的一种成本核算方法和成本管理制度。 ABC起源于美国，较有影响力的主要有以下几位学者： 科勒（Kohler, Eric L）——ABC的萌芽； 斯托布斯（G.T.Staubus）——1971年的《作业成本计算和投入产出会计》，理论上研究作业会计最宝贵的文献之一； 哈佛大学的卡普兰教授（Robert S.Kaplan）——ABC的集大成者。 二、作业成本法的基本概念 作业与作业链 作业(Activity)是指相关的一系列任务的总和，或者指组织内部为了某种目的进行的消耗资源的活动。 作业成本法的基本思想是在资源和产品之间引入一个中介即作业。把企业看作是为满足顾客需要而设计的作业集合体。从产品设计到产品售出的整个生产经营过程，由一系列前后有序的作业构成，将它们由此及彼、由内到外连接起来，就形成一条作业链。 所谓“作业链” (Activity Chain)是指企业为了满足顾客需要而建立的、一系列前后有序的作业集合体。 价值链 哈佛大学商学院教