《10.税务筹划.pptVIP

一、增值税税务筹划 （一）一般纳税人和小规模纳税人 1.两种纳税人税负的定量分析方法—增值率判定法 一般纳税人：应交税金=当期销项税额-当期进项税额。 设不含税销售额为X,不含税购进额为Y： 应交税金=X×17%-Y×17% 小规模纳税人，应交税金=销售额×征收率=X×3%。 当两者应纳税额相等时，X×17%-Y×17%=X×3% （X-Y）/X=3%/17%=17.65% 将（X-Y）/X×100%称为增值率。 增值率越大，一般纳税人可抵扣的进项税款相对较少， 纳税负担越重；增值率越小，则可抵扣的进项税额相对较 多，纳税负担相对较轻。 不含税销售额税负平衡点的增值率 2.选择增值税纳税人身份应考虑的因素 （1）成本因素：小规模纳税人向一般纳税人的转换要增加 额外成本，如增设会计账簿，聘请有能力的会计人员。 （2）产品主要销售给一般纳税人，且购买方需增值税专用 发票抵扣进项税，应选择一般纳税人。 （3）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般 纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （4）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一 般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳 税额，